初级会计师

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银行存款的核对

银行存款日记账应定期与银行对账单核对相符，至少每月核对一次。

双方余额不一致的原因包括记账错误以及存在未达账项。

一、未达账项的概念

(一)定义：所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

(二)情形：

企业已入账，银行未入账企业已收，银行未收收支票企业银行存款日记账大于银行对账单余额

企业已付，银行未付开支票企业银行存款日记账小于银行对账单余额

银行已入账，企业未入账银行已收，企业未收委托收款企业银行存款日记账小于银行对账单余额

银行已付，企业未付代扣水电费、利息企业银行存款日记账大于银行对账单余额

二、银行存款余额调节表

(一)编制银行存款余额调节表(补记法)

项　目金　额项　目金　额

企业银行存款日记账余额

加：银行已收、企业未收款

减：银行已付、企业未付款银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款

减：企业已付、银行未付款

调节后的存款余额调节后的存款余额

【补充】可动用的银行存款为调节后的存款余额。

【例7-教材例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

(1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

(2)企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

(4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料编制银行存款余额调节表。

【答案】 [答疑编号666010203]

银行存款余额调节表 单位：元

项　目金　额项　目金　额

企业银行存款日记账余额

加：银行已收、企业未收款

减：银行已付、企业未付款 5 400 000

4 800 000

400 000银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款

减：企业已付、银行未付款8 300 000

6 000 000

4 500 000

调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000

(二)作用

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。(判断)

【例8-多选】(2008年)编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

【例9-判断】(2007年)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )

【答案】×

【例10-单选】下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )。

A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

C.银行已收款入账，企业尚未收款入账

D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错

【答案】A

【解析】企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。

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（责任编辑：xll）