中级会计师

四、计算分析题

1.

【答案】

新龙公司的账务处理：

借：可供出售金融资产——成本 3 802

贷：其他业务收入 3 000

银行存款 802

借：其他业务成本 1 800

投资性房地产累计折旧(摊销) 200

贷：投资性房地产 2 000

借：营业税金及附加 15

贷：应交税费——应交营业税 15

借：可供出售金融资产——公允价值变动 198

贷：资本公积——其他资本公积 198

大成公司的账务处理：

借：投资性房地产——成本 3 001

银行存款 794

贷：可供出售金融资产——成本 2 400

——公允价值变动 1 200

投资收益 195

借：资本公积——其他资本公积 1 200

贷：投资收益 1 200

借：投资性房地产——公允价值变动 199

贷：公允价值变动损益 199

2.

【答案】

(1)

新龙公司收到的补价占换出资产公允价值的比例[20/(288+432)]小于25%，应按照非货币性资产交换核算。

换出库存商品的增值税销项税额=288×17%=48.96(万元)

换入设备的增值税进项税额=210×17%=35.7(万元)

新龙公司换入资产成本总额=288+432-20=700(万元)

换入长期股权投资的成本=700×490/(490+210)×100%=490(万元)

换入机器设备的成本=700×210/(490+210)×100%=210(万元)

新龙公司有关的会计分录：

借：长期股权投资——成本 490

固定资产 210

应交税费——应交增值税(进项税额) 35.7

银行存款 33.26

贷：主营业务收入 288

应交税费——应交增值税(销项税额) 48.96

交易性金融资产——成本 320

——公允价值变动 40

投资收益 72

借：公允价值变动损益 40

贷：投资收益 40

借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

(2)

大成公司换入库存商品的增值税进项税额=288×17%=48.96(万元)

换出机器设备的销项税额=210×17%=35.7(万元)

大成公司换入资产的成本总额=490+210+20=720(万元)

换入交易性金融资产的成本=720×432/(432+288)×100%=432(万元)

换入库存商品的成本=720×288/(432+288)×100%=288(万元)

大成公司有关会计分录：

借：固定资产清理 198

累计折旧 22

贷：固定资产 220

借：库存商品 288

应交税费——应交增值税(进项税额) 48.96

交易性金融资产——成本 432

投资收益 10

贷：长期股权投资——成本 350

——损益调整 120

——其他权益变动 30

固定资产清理 198

应交税费——应交增值税(销项税额) 35.7

营业外收入——处置非流动资产利得 12

银行存款 33.26

借：资本公积 ——其他资本公积 30

贷：投资收益 30

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