初级会计师

四、计算分析题

1、实施税收保全措施应具备哪些前提条件？税务机关可以采取哪些税收保全措施？

2、税务机关对某商场1~6月份使用的增值税专用发票进行检查。发现有以下问题：

（1）为他人代开增值税专用发票5份，取得好处费10万元；

（2）应客户的要求，开具增值税专用发票时，将购买的空调机写成电器元件，共计销售额10万元（不含税价格），造成客户少纳增值税1.7万元，少计应税所得额10万元；

（3）商场的财务部门作为个人所得税的扣缴义务人，对聘请某广告设计师为其进行广告设计的劳务报酬5 000元，没有扣缴个人所得税。请分析以上问题，并提出应如何处理。

五、综合题
1、甲市税务局在对其所属的乙县税务局进行工作检查中发现下列情况：

（1）乙县税务局在对远洋公司进行增值税专用发票检查时发现其有虚开增值税专用发票的嫌疑，将远洋公司当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回乙县税务局检查。经查：该项调账检查已经乙县税务局局长批准。

（2）黄河公司（系中外合资经营企业）的账簿、会计凭证和报表仅使用英文记载，未同时使用中文，乙县税务局为此黄河公司进行了处罚。

（3）长江公司2002年度经批准依法享受企业所得税的免税待遇，因此长江公司在2002年内未向乙县税务局办理纳税申报，也未向乙县税务局报送纳税资料，后经催促长江公司补办了纳税申报。因情节严重，乙县税务局为此对长江公司处15000元的罚款。

（4）东方公司因财务结算原因的影响，不能按照规定的期限办理纳税申报，便向乙县税务局书面申请延期申报，乙县税务局经审核批准了该申请。

（5）县税务局在对远大公司以前年度的纳税情况进行税务检查中发现其有逃税迹象，便到机场检查远大公司托运的货物，要求机场配合开箱检查远大公司托运的货物，遭机场拒绝。乙县税务局为此对机场处5000元的罚款。要求：分别说明乙县税务局的上述行为，是否存在违反税收征收管理法的有关规定。

2、东海集团2006年度规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该集团纳税申报有关资料如下：该集团2006年营业收入为1 458 000元，营业支出为1 272 000元，缴纳的营业税为72 900元，缴纳的所得税为37 323元，2007年，税务机关在税务检查中发现该集团通过虚假发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。经查实该集团2006年实际收入为1 638 000元，营业支出为126 000元。该集团适用的营业税率为5%。适用的所得税率为33%。要求：根据税收征收管理法律制度，分析该集团在税收上属于何种行为？应如何进行处理？

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