初级会计师

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第七章支付结算法律制度

第一节支付结算概述

办理支付结算的基本要求

1.更改

(1)“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

(2)对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

2.签章

(1)单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人(或其授权的代理人)的签名“或者”盖章。

(2)个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。

3.出票日期

(1)出票日期必须使用中文大写。

(2)在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。

4.金额

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。

第二节银行结算账户管理

【解释】人民币银行结算账户均属于“活期”存款账户，单位定期存款账户不具有结算功能。

一、银行结算账户的开立

1.核准类

(1)基本存款账户

(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)

(3)预算单位专用存款账户

(4)QFII 专用存款账户

2.备案类

(1)一般存款账户

(2)个人银行结算账户

(3)其他专用存款账户

3.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3 个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。

(1)对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的“核准日期”。

(2)对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

二、不同账户的具体规定

1.基本存款账户

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

(1)存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。

(2)基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业(个人独资企业和合伙企业)、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构(食堂、招待所、幼儿园)。

2.一般存款账户

一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)一般存款账户的开立

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

(2)一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3.专用存款账户

(1)专用存款账户的使用

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

④粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

(2)预算单位零余额账户

预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

4.临时存款账户

(1)设立临时机构、异地临时经营活动、注册验(增)资，可以开立临时存款账户。

【相关链接】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准，设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户需要核准

(2)临时存款账户的有效期最长不得超过2 年。

(3)临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。

(4)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

5.个人银行结算账户

(1)下列款项可以转入个人银行结算账户

①工资、奖金收入;

②稿费、演出费等劳务收入;

③债券、期货、信托等投资的本金和收益;

④个人债权或产权转让收益;

⑤个人贷款转存;

⑥证券交易结算资金和期货交易保证金;

⑦继承、赠与款项;

⑧保险理赔、保费退还等款项;

⑨纳税退还;

⑩农、副、矿产品销售收入。

(2)从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项，每笔超过5 万元(不包含5万元)的，付款单位在付款用途栏或者备注栏注明事由的，可不再另行出具付款依据，但付款单位必须对支付款项事由的真实性、合法性负责。

6.异地银行结算账户

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的

第三节银行卡

1.银行卡的分类

(1)银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡

(2)信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡

2.准贷记卡的透支期限最长为60 天，贷记卡的首月还款额不得低于其当月透支余额的10%。

3.贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇;贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期待遇和最低还款额待遇。

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