初级会计师

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2012初级会计职称《初级会计实务》会计分录(4)

第四章 固定资产

⒈增加 (如是旧的，则以净值入帐)

①购置

I购入不需安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

II购入需安装的固定资产

i购入

借：在建工程

贷：银行存款

ii领用安装材料、支付工资

借：在建工程

贷：原材料

应交税金-增–进转出

应付工资

交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

②投资者投入

借：固定资产(投资双方确认价)

贷：实收资本

③接受捐赠

借：固定资产(单据金额+税费)

贷：银行存款(支付的相关税费)

资本公积-接受捐赠非现金资产准备

递延税款(单据金额×33%)

注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。

④经营租入(见后)

⑤融资租入(见后)

⑥自行建造

I自营工程

i购入工程物资

借：工程物资(含税金)

贷：银行存款

ii领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

领用本企业产品

借：在建工程 -自营工程

贷：库存商品

应交税金-增(销)

iv领用安装材料

借：在建工程

贷：原材料

应交税金-增–进转出

v支付工程人员的工资、福利费

借：在建工程

贷：应付工资/应付福利费

vi辅助生产车间提供的劳务支出

借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本

v工程借款利息支出(见借款费用)

v交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

ix剩余工程物资转作企业存货

借：原材料

应交税金-增(进)

贷：工程物资

A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本

B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。

II出包工程

预付、补付工程款

借：在建工程

贷：银行存款

ii交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

⑦无偿调入

借：固定资产

贷：资本公积-无偿调出固定资产(净值)

银行存款(相关费用)

2.减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

①投资转出

借：长期股权投资

贷：固定资产清理(该科目余额)

银行存款/应交税金(相关税费)

②捐赠转出

借：营业外支出-捐赠支出

贷：固定资产清理(该科目余额)

③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)

借：资本公积-无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

⑤出售、报废、毁损

i固定资产转入清理

借：固定资产清理(净值)

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产(原值)

2012年初级会计职称考试初级会计实务学习重点大汇总

（责任编辑：xll）