初级会计师

11、 2006年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；2006年6月30日，该企业购买的该笔债券市价为408万元，8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他因素。企业8月份确认的投资收益为（ ）万元。

A．-5

B．3

C．-3

D．5

标准答案：a

解 析：取得该债券时：
借：交易性金融资产－成本 410
投资收益 1.5
贷：银行存款 411.5
2006年6月30日：
借：公允价值变动损益 2
贷：交易性金融资产－公允价值变动 2
2006年7月1日
借：银行存款 8
贷：投资收益 8
截止2007年8月20日，交易性金融资产的成本是410-2＝408万元
出售时：借：银行存款 405
投资收益 3
交易性金融资产－公允价值变动 2
贷：交易性金融资产－成本 410
同时：借：投资收益 2
贷：公允价值变动损益 2
企业8月份确认的投资收益为-3+(-2)=-5

12、 某工业企业本期主营业务收入为200万元，主营业务成本为80万元，营业税金及附加为20万元，其他业务收入为15万元，其他业务成本为5万元，管理费用为15万元，投资收益为20万元，公允价值变动收益为10万元，营业外收入为10万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。

A.65

B.95

C.125

D.110

标准答案：c

解 析：营业利润＝200-80-20+15-5-15+20+10＝125万元

13、 某公司2006年初“利润分配———未分配利润”借方余额100万元，系2005年形成的亏损，2006年、2007年和2008年分别实现税前利润50万元、15万元和60万元，假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税率为33％，则2008年应交所得税（）万元

A 8.25

B 19.8

C 41.25

D 33

标准答案：a

解 析：05年的亏损可由以后5年的税前利润弥补，
补亏后02年的纳税所得＝60-（100-50-15）＝25
应交所得税＝25×33％＝8.25

14、 企业4月8日赊购一批材料，价款58500元，付款条件为“2/10一1/20一N30"。如果企业4月28日付款，则所付金额为( )元。

A 585

B 2925

C 57915

D 58500

标准答案：c

解 析：4月28日付款，可以享受1％的现金折扣，
现金折扣58500×1％＝585
所付金额＝58500-585＝57915

15、 12月31日，企业“应收账款”总账借方余额为180000元，所属明细账的借方余额合计为220000元，贷方余额合计为40000元；“预收账款”总账贷方余额为98000元，所属明细账的借方余额合计为2000元，贷方余额合计为100000元，则12月31日资产负债表中“预收账款”项目的金额为( )元。

A 140000

B 220000

C 222000

D 180000

标准答案：a

解 析：资产负债表中的预收账款项目金额
＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额
＝40000+100000
＝140000

16、 某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，摊销期限为10年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。

A．32.5

B．50

C．62.5

D．80

标准答案：c

解 析：无形资产每年的摊销额为450/10=45万元
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元

17、 某公司生产A、B两种产品，这两种产品为联合品，8月份发生的加工成本为800万元，A、B产品在分离点上的售价总额分别为400万元和600万元。采用售价法分配联合成本，则A产品应分配的联合成本为（ ）万元

A 480

B 320

C 800

D 280

标准答案：b

解 析：分配率＝800÷（400+600）＝0.8
A产品应分配的联合成本=0.8*400=320万元

18、 H公司2007年5月1日承揽了一项安装工程，至12月31日已完工90%，当年H公司为该工程垫付了120万元，合同总收入为200万元，因客户资金困难，预计此工程仅能收回50万元，则2007年该工程应确认收入（）万元。

A．180

B．120

C．108

D．50

标准答案：d

解 析：如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠的估计，应按照已经发生并预计能得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。

19、 某商场2008年5月初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。则本月期末结存存货的实际成本为（ ）万元

A 105

B 120

C 70

D 85

标准答案：c

解 析：商品进销差价率＝【（110-100）＋（90-75）】÷（110+90）×100％＝12.5％
已销商品应分摊的进销差价＝120×12.5％＝15万元
本月销售商品的实际成本＝120-15＝105万元
期末结存商品的实际成本＝100+75-105＝70万元

20、 甲公司2008年将自产的一批产品用于工程建设，该产品的成本为900万元，计税价为1000万元，增值税率为17%，消费税率为15%，则此工程的成本会因此追加( )万元。

A．1070

B．1050

C．1170

D．1220

标准答案：d

解 析：将资产产品用于在建工程应该视同销售，其会计处理
借：在建工程 1220
贷：库存商品 900
应交税费－应交增值税（销项税） 170（1000×17％）
应交税费－应交消费税 150 （1000×15％）