初级会计师

第三节 交易性金融资产

本节重要考点：

1、交易性金融资产取得、持有及转让时的核算

2、交易性金融资产的期末计量

一、交易性金融资产的概述

1、含义：

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2、账户设置

（1）“交易性金融资产”――资产类科目

核算企业持有的交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”（核算取得时的公允价值）、“公允价值变动”（期末公允价值变动）等进行明细核算。

（2）公允价值变动损益――损益类科目

核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）投资收益――损益类科目

核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资损益

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