初级会计师

二、银行存款——核对（本节重点2）

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对二者是否相符，至少每月核对一次。

二者余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

未达账项具体包括以下四种情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面存款数额大于银行对账单数额）。

②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面存款数额小于银行对账单数额）

③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面存款数额小于银行对账单数额）

④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面存款数额大于银行对账单数额）

注意：存在未达账项时，编制“银行存款余额调节表”，参见教材第3页【例1-1】

注：编制“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ ）

【答案】×

【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）

【答案】×

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