中级会计师

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2012年中级会计职称考试会计实务 习题：第六章4

四、计算题

1. 甲公司有关无形资产的业务如下：

(1)甲公司2008年初开始自行研究开发一项无形资产，在研究开发过程中发生人工工资900万元，以及其他费用700万元，共计1 600万元，其中，符合资本化条件的支出为1 200万元;2008年10月无形资产获得成功，达到预定可使用状态。

(2)甲公司根据可获得的相关信息判断，无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。

(3)2008年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为1 000万元。

(4)2009年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为800万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。

(5)2010年末，由于新技术发展迅速，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为540万元，预计使用寿命和摊销方法不变。

(6)2012年末，该项无形资产的相关产品已没有市场，该无形资产预期不能再为企业带来经济利益。

要求：

(1)编制甲公司2008年度的有关会计分录;

(2)编制甲公司2009年度的有关会计分录;

(3)编制甲公司2010年度的有关会计分录;

(4)编制甲公司2012年度的有关会计分录。

(分录数据以万元为单位，假定不考虑相关税费。)

2. 长江股份有限公司2009年至2014年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)2009年11月12日，以银行存款450万元购入一项无形资产,其中相关税费6万元，于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。

(2)2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。

(3)2013年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。

(4)2014年7月1日，长江公司拟将该无形资产与A公司的固定资产进行交换，当日无形资产公允价值为150万元，营业税税率为5%。2014年9月16日，办理完毕相关资产转移手续，并支付相关的处置费用10万元(含营业税)。假定按年计提无形资产的摊销额。

要求：

(1)编制2009年11月12日购入该无形资产的会计分录;

(2)编制2009年12月31日计提无形资产摊销额的会计分录;

(3)计算并编制2012年12月31日计提的无形资产减值准备的会计分录;

(4)计算并编制2013年12月31日有关的会计分录;

(5)计算2014年6月30日无形资产账面价值并判断是否调整其账面价值;

(6)编制2014年9月16 日通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录。(答案以万元为单位)

3. 2007年1月1日，B公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

(1)2007年，共发生材料费用60万元，人工费用135万元及其他费用5万元，均属于研究阶段支出，均以银行存款支付。

(2)2008年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，B公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投入使用。

(3)2008年，共发生材料费用400万元，人工费用290万元及其他费用15万元，以银行存款支付，2008年12月14日，该项专利技术研发成功并已达到预定用途，B公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用15万元。

(4)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，B公司对其采用直线法摊销。

(5)2010年1月1日，B公司决定将该专利技术出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金120万元，于每年年末支付。租赁期间内，B公司不再使用该专利技术生产相关产品。

(6)2011年底，租赁期满，经双方协商，B公司将该项专利技术出售给C公司，B公司取得出售收入600万元。

(7)假定出租及出售无形资产适用的营业税税率为5%，不考虑其他税费。

要求：

(1)编制2007年的有关会计处理;

(2)编制2008年的有关会计处理;

(3)编制2010年的有关会计处理;

(4)编制2011年的有关会计处理。(以万元为单位)

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