初级会计师

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2012年初级会计职称《经济法基础》精选练习七

四、计算分析题(本类题共3题，共15分，每小题5分。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)第 56 题 A市的甲、乙两个企业签订了100万元的买卖合同，根据合同约定，甲企业应当于2006年4月1日发货，乙企业收到货物后30日内付款。甲企业依约发货，乙企业5月1日拒绝付款，由此发生合同纠纷。甲、乙企业经协商后，找到A市工商局进行调解，但甲企业对A市工商局的调解结果不服。

要求：根据有关法律规定，分别回答以下问题：

(1)甲企业能否就A市工商局的调解申请行政复议?并说明理由。

(2)如果甲企业拟对乙企业提起民事诉讼，可以向何地的人民法院提起诉讼?

(3)甲企业应当在什么时间之前对乙企业提起诉讼?并说明理由。

标准答案:

(1)甲企业不能申请行政复议。根据规定，当事人不服行政机关对民事纠纷的调解，可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼，但不得申请行政复议。在本题中，甲、乙企业之间属于民事纠纷，因此，如果甲企业对A市工商局的调解不服，不得提起行政复议。

(2)甲企业可以向被告住所地或者合同履行地人民法院提起诉讼。

(3)甲企业应当在2008年5月1日之前对乙企业提起诉讼。根据规定，买卖合同的诉讼时效期间为2年，自当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。 第 57 题 某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为60万元。

已知：土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%;增值额超过扣除项目金额lOO%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

要求：

计算该公司应缴纳的土地增值税税额。

(1)土地增值额=1000—(50+200+40+60)=650(万元)

(2)扣除项目金额=50+200+40+60=350(万元)

(3)增值额与扣除项目之比=650÷350=185.71%

(4)应纳土地增值税=650×50%-350×15%=272.5(万元)

第 58 题 王先生为境内某外企的中方人员，

2007年1～12月收入情况如下：

(1)每月取得的工资薪金25000元;

(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元;

(3)转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元，拿出40000元进行公益性捐赠;

(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元 (不考虑其他税费)。

工资、薪金所得适用税率表

级数 全月应纳所得税额 税率(%) 速算扣除数

1 不超200元的 5 0

2 超过500∽2 000元的部分 10 25

3 超过2 000∽5 000元的部分 15 125

4 超过5 000∽20 000元的部分 20 375

5 超过20 000∽40 000元的部分 25 1375

6 超过40 000∽60 000元的部分 30 3375

7 超过60 000∽80 000元的部分 35 6375

8 超过80 000∽100 000元的部分 40 10375

9 超过100 000元的部分 45 15375

要求：

根据上述资料及税法相关规定，计算下列各项：

(1)工资薪金所得全年应纳的个人所得税;

(2)工程设计所得应纳个人所得税;

(3)公益捐赠税前扣除额;

(4)转让专利技术使用权应纳的个人所得税;

(5)出租房屋全年应纳的个人所得税。

标准答案:

(1)工资薪金所得全年应纳的个人所得税=[(25000-1600)×25%-1375]×12=53700(元)

(2)工程设计属于劳务报酬，应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)

【提示】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率为30%;50000元以上，税率为40%。

(3)公益捐赠扣除限额=150000×(1-20%)×30%=36000(元)实际公益捐赠40000元，超过扣除限额36000元，所得税前只能扣除36000元。

【提示】个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人中报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

(4)转让专利技术使用权应纳的个人所得税=[150000×(1-20%)-36000(公益捐赠扣除限额)]×20%=16800(元)

(5)出租房屋全年应纳的个人所得税=3000-800)×10%×12=2640(元)

【提示】出租居民住用房适用10%的税率

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