初级会计师

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50.风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：
(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。
(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。
(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。
(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。
(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。
(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。
(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。
(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。
(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】
编制交易性金融资产有关业务会计分录：
(1)
2007年2月1日：
借：交易性金融资产－成本(B公司)              495000
       应收股利              5000
       贷：银行存款              500000 
              收到现金股利.
借：银行存款              5000
       贷：应收股利              5000
(2)2007年7月10日：
借：交易性金融资产－成本(C公司)              220000
       贷：银行存款              220000
(3)2007年l2月31日：
借：应收利息              6000
       贷：投资收益              6000
借：银行存款E              2000006%+23 6000
       贷：应收利息              6000
借：应收股利              25000
       贷：投资收益              25000
(4)2008年1月：
借：银行存款              (180000--700)179300
       投资收益              40700
       贷：交易性金融资产－成本(C公司)               220000
(5)2008年2月2日：
借：银行存款              300000
       贷：交易性金融资产－成本(B公司)               (49500040%)198000
投资收益              l02000
(6)2008年1月1日：
借：长期股权投资－D公司              (112000000+5000)22005000
       贷：银行存款              22005000
(7)2008年3月20日：
借：应收股利l              200000
       贷：长期股权投资－D公司              l200000
借：银行存款              l200000
       贷：应收股利l              200000
(8)2009年1月1日：
借：应收股利              (12000000)2000000
       贷：投资收益              2000000
借：银行存款              2000000
       贷：应收股利              2000000
(9)2009年1月：
借：银行存款              (65000060%－l000)179000
       投资收益              ll8000
       贷：交易性金融资产－成本(B公司)               (49500060%)297000

51.大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；
(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；
(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；
(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；
(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】
(1)
借：主营业务收入              2000
       其他业务收入              400
       公允价值变动损益              40
       投资收益              200
       营业外收入              60
       贷：本年利润              2700
借：本年利润              2000
贷：主营业务成本              1360 
              其他业务成本              280
              营业税金及附加              16
              销售费用              10
              管理费用              l60
              财务费用              24
              资产减值损失              70
              营业外支出              80
(2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元)
应交所得税＝700×25%－l75(万元)
确认所得税费用
借：所得税费用              175
       贷：应交税费－应交所得税              l75
将所得税费用转入“本年利润”科目
借：本年利润              l 75
       贷：所得税费用              175
(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元)
将本年利润转入利润分配
借：本年利润              525
       贷：利润分配－未分配利润              525
(4)借：利润分配－提取法定盈余公积              52.5
                       －应付现金股利              262.5
贷：盈余公积              52.5 
              应付股利              262.5
(5)借：利润分配－未分配利润315
       贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5 
                              －应付现金股利262.5

◆在线观看郝老师对《初级会计实务》的讲解

与其它学员进行交流：中大网校（中国考试论坛）

购买会计职称考试教材，请到中国会计职称考试网书店

更多信息请关注：中大网校（中国会计职称考试网）

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页