初级会计师

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第五节 城镇土地使用税法律制度

一、纳税人

城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、社会团体、国家机关、军队、个体工商户以及其他个人。

提示：城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。

1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;

3、土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

4、土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

二、征税范围

凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

提示：征税范围不包括农村土地。

【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　)。

A、拥有土地使用权的集体企业

B、拥有土地使用权的国有公司

C、使用土地的外商投资企业

D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

答案：ABCD

解析：本题考核城镇土地使用税纳税人。以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。

三、计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

3、尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　)。(2007年)

A、建筑面积

B、使用面积

C、居住面积

D、实际占用的土地的面积

答案：D

解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。

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（责任编辑：中大编辑）