初级会计师

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答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的征收范围。货物的加工、修理修配业务属于增值税的征税范围。

【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核金融保险业缴纳营业税的规定。保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的税收优惠。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为 股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。

【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

【该题针对“营业税纳税义务时间”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。该公路客运公司应缴纳的营业税=(150000—80000)×3%=2100(元)。

【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。应缴纳营业税=[(60-30)+(45-25)]×5%=2.5(万元)。

【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入;从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1.75(万元)。

【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是1000～5000元;选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税;选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

【该题针对“营业税的起征点”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

【该题针对“城建税的计税依据”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

【该题针对“营业税计税营业额”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税 =(650-500)×5%=7.5 (万元)。

【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，除歌舞厅适用20%的税率外，其余均适用5%的税率。因此，该酒店当月应 纳的营业税税额=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】

14、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业不属于城建税的纳税人。

【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】

15、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。货款业务的营业额为货款利息收入(包括各种加息罚息等)。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

16、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

【该题针对“营业税纳税地点”知识点进行考核】

17、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核根据营业税混合销售。选项A为增值税混合销售行为;选项B为营业税兼营非应税劳务行为;选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】

18、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税特殊业务的征税规定。选项A属于混合销售应征收增值税;选项B，邮局销售邮票应征收营业税;选项D属于混合销售应征收营业税。

【该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核】

19、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的计算。该企业应缴纳的城市维护建设税=(30+50+20)×7%=7(万元)。

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核营业税的纳税期限。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

【该题针对“营业税的纳税期限”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核邮政部门特殊业务的征税规定。选项B邮局销售信封应缴纳营业税。

【该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核营业税的兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业税应税劳务项目，又经营货物的销售或非应税劳务(指加工、修理修配劳务)项目的行为，本题中只有B选项属于兼营行为，选项A属于代销货物;选项C、D属于增值税的混合销售行为。

【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项BD为增值税纳税人。

【该题针对“营业税纳税人”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税的基本原理。题目中四个选项的描述都是正确的。

【该题针对“营业税的相关规定”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。以上表述均是正确的。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税营业额的确定。

【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：CD

【答案解析】：本题考核营业税税目。选项A、B按服务业——租赁业税目缴纳营业税。

【该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%;对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加; 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核营业税中服务业的规定。选项B属于增值税的应税劳务;选项C按交通运输业缴纳营业税。

11、

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目;选项D，集邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。

【该题针对“营业税税目的相关规定&rdqu

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