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2012初级会计职称《初级会计实务》 精选讲义第六章(3)

第三节 本年利润的核算

一、结转本年利润的方法

会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

1.表结法

表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

2.账结法

账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润 (或亏损) 额，但增加了转账环节和工作量。

二、结转本年利润的会计处理

1、 期末结转收入和费用

结转各项收益时：

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

结转各项成本、费用或支出时：

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目贷方，净损失转入“本年利润”科目借方。

2、年度终了，将本年收入和支出相抵后的本年实现的利润转入“利润分配-未分配利润”

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

如为亏损则是相反会计分录。

即所有的损益类科目，包括本年利润科目在年末时都应结转清零。仅剩下“利润分配-未分配利润”科目。

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