初级会计师

三、判断题

1.

【答案】√

2.

【答案】√

3.

【答案】√

4.

【答案】×

【解析】纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。

5.

【答案】×

【解析】个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】√

9.

【答案】×

【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入再1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万的，按全额计算征收个人所得税。

10.

【答案】×

【解析】个人取得的转租租金收入，属于财产租赁所得的征税范围。

11.

【答案】×

【解析】个人取得单张有奖发票的，税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构，是有奖发票奖金所得个人所得税的扣缴义务人。

12.

【答案】√

13.

【答案】√

14.

【答案】×

【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为企业对投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

15.

【答案】√

16.

【答案】×

【解析】个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。个人取得的所得应分两种情况计算：(1)承包、承租个人对企业经营成果不拥有所有权，仅以取得的所得按“工资、薪金所得”计征个人所得税。(2)承包、承租个人对企业经营成果拥有所有权的，按“对企事业单位承包、承租经营所得”项目征收个人所得税。

17.

【答案】×

【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

18.

【答案】×

【解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。

19.

【答案】×

【解析】从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

20.

【答案】√

21.

【答案】√

22.

【答案】×

【解析】对职工以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

四、不定项选择题

【资料一】

1.

【答案】C

【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以王某连载应纳的个人所得税=2000×6×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

2.

【答案】A

【解析】个人取得的国债利息、国家发行的金融债券，免征个人所得税。取得上市公司的股息红利所得减按50%计算个人所得税，所以王某应纳的个人所得税=3000×50%×20%=300(元)。

3.

【答案】AC

【解析】BD应按“个体工商户经营所得”计征个人所得税。

4.

【答案】BC

【解析】个人在实质上取得企业量化资产(以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产)暂缓征收个人所得时，所以在取得时不需要计算缴纳个人所得税。个人转让量化资产应该按“财产转让所得”项目计征个人所得税。所以AD说法错误。

【资料二】

1.

【答案】BC

【解析】A按“财产转让所得”项目纳税，选项D按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

2.

【答案】B

【解析】个人将自有的房屋出租用于居住的，个人所得税适用的税率为10%。计算个人所得税时取得的收入可以减去相关的税费和每月最多800元的修缮费后的余额，不超过4000的定额扣除800元，超过4000元的减除20%的费用。所以王某的个人所得税=(3000-500-800-800)×10%=90(元)。

3.

【答案】B

【解析】个人转让上市公司的股票收入暂免征收个人所得税，取得上市公司的股息红利按50%计算个人所得税。所以应纳的个人所得税=800×50%×20%=80(元)。

4.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD的说法都是正确的。

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