初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础章节考点回顾集锦(4),希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第四章　个人所得税法律制度

一、居民纳税人和非居民纳税人划分

【提示】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

二、所得来源的确定

三、税目——11个应税项目。

(一)工资、薪金所得

(二)个体工商户的生产、经营所得

“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

(三)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

(四)劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

具体项目共29项。

【其他规定】

1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。

2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

3.个人兼职取得的收入。

(五)稿酬所得

【其他规定】

1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。

(六)特许权使用费所得

【其他规定】

1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。

3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

(七)利息、股息、红利所得

(八)财产租赁所得

(九)财产转让所得

【提示】股票转让所得：不征收个人所得税。

(十)偶然所得。

(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

四、个人所得税税率：

分别确定了超额累进税率和比例税率(20%)。

五、个人所得税计税依据

(二)个人公益救济性捐赠支出的扣除

1.基本规定——限额扣除法，公益捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2.列举项目——全额扣除法，下列准予在税前的所得额中全额扣除：

(1)向红十字事业的捐赠

(2)向农村义务教育的捐赠

(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

(4)向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除

(三)每“次”收入的确定

重点是：劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得。

六、应纳税额计算

(一)各税目应纳税额计算

(二)特殊规定(12项)

七、个人所得税税收减免

八、个人所得税的征收管理

(一)征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报(6种情形);

(二)纳税期限:一般都是次月15日内缴入国库。

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