初级会计师

为了帮助考生系统的复习2012会计职称考试课程 全面的了解2012初级会计职称考试的相 关重点，小编特编辑汇总了2012初级会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第七章 支付结算法律制度

第一节 支付结算概述

一、办理支付结算的原则

1、恪守信用，履约付款原则

2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则

3、银行不垫款原则

二、办理支付结算的基本要求

1、更改

(1)“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

(2)对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【相关链接】支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记。

【解释】该考点经常出多选题，考生应注意汇票、本票和支票这3个项目均部得更改，但授权补记的2个项目仅限于支票。

【例题1·判断题】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。( )(2005年)

【答案】√

【例题2·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是( )。

A、出票日期

B、收款人名称

C、票据金额

D、签发用途

【答案】D

2、签章

(1)单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人(或其授权的代理人)的签名“或者”盖章。

(2)个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。

【例题·单选题】某公司签发一张商业汇票。根据票据法律制度的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是( )。(2005年)

A、公司盖章

B、公司法定代表人李某盖章

C、公司法定代表人李某签名加盖章

D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章

【答案】D

3、出票日期

(1)出票日期必须使用中文大写。

(2)在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。

【解释】考生应掌握“1月18日”、“10月20日”的具体写法，注意单选题。

【例题1·单选题】某出票人于10月 20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是( )。(2001年)

A、拾月贰拾日

B、零拾月零贰拾日

C、壹拾月贰拾日

D、零壹拾月零贰拾日

【答案】D

【例题2·单选题】根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是( )。(2007年)

A、零叁月零贰拾日

B、零叁月贰拾日

C、叁月零贰拾日

D、叁月贰拾日

【答案】C

4、金额

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。

【解释】金额大小写不一致的，票据无效，不能以大写为准，注意判断题。

【例题1·判断题】票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。( )

【答案】×

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是( )。(2009年)

A、单位名称应当记载全称或者规范化简称

B、银行名称应当记载全称或者规范化简称

C、出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码

D、金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

【答案】C

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。

【例题3·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于无效票据的是( )。

A、更改出票金额的票据

B、更改出票日期的票据

C、更改收款人名称的票据

D、金额中文大写与数码记载不一致的票据

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABC：票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效;(2)选项D：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。

【例题4·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。

A、出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效

B、票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效

C、票据的出票日期必须使用中文大写

D、票据上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

【答案】ABCD

第二节 银行结算账户管理

一、银行结算账户的开立

1、核准类

(1)基本存款账户

(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)

(3)预算单位专用存款账户

(4)QFII专用存款账户

2、备案类

(1)一般存款账户

(2)个人银行结算账户

(3)其他专用存款账户

【解释】当事人应当于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

【例题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。

A、预算单位专用存款账户

B、因异地临时经营开立的临时存款账户

C、个人存款账户

D、异地一般存款账户

【答案】AB

【解析】基本存款账户、临时存款账户(注册验资和增资验资的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户的开立实行核准制。

【例题2·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的是( )。

A、基本存款账户

B、一般存款账户

C、因注册验资开立的临时存款账户

D、预算单位专用存款账户

【答案】AD

3、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。

【解释】对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的“核准日期”;对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是( )。(2008年)

A、自正式开立之日起1个工作日后

B、自正式开立之日起2个工作日后

C、自正式开立之日起3个工作日后

D、自正式开立之日起5个工作日后

【答案】C

二、不同账户的具体规定

1、基本存款账户(P281)

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

(1)存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理(单选题)。

(2)基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业(个人独资企业和合伙企业)、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构(食堂、招待所、幼儿园)。

【相关链接1】单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。

【相关链接2】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

【例题1·单选题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是( )。(2003年)(2006年)

A、一般存款账户

B、基本存款账户

C、临时存款账户

D、专用存款账户

【答案】B

【例题2·判断题】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。( )

【答案】√

2、一般存款账户

一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)一般存款账户的开立

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

(2)一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【解释】一般存款账户可以存入现金，但不能支取现金，该考点必须掌握。

【例题1·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有( )。(2005年)

A、办理借款转存

B、办理借款归还

C、办理现金支取

D、办理现金缴存

【答案】ABD

【例题2·判断题】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。( )(2007年)

【答案】×

【例题3·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列有关银行结算账户的表述中，正确的有( )。

A、一个单位只能开立一个基本存款账户

B、异地常设机构可以申请开立基本存款账户

C、现金缴存可以通过一般存款账户办理

D、现金支付不能通过一般存款账户办理

【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：一个单位只能开立一个基本存款账户;(2)选项CD：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3、专用存款账户

(1)专用存款账户的使用

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有( )。

A、单位银行卡专用存款账户

B、财政预算外资金专用存款账户

C、金融机构存放同业资金专用存款账户

D、政策性房地产开发资金专用存款账户

【答案】CD

(2)预算单位零余额账户

预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，预算单位零余额账户可以( )。

A、办理转账、提取现金等结算业务

B、向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金

C、向上级主管单位账户划拨资金

D、向所属下级单位账户划拨资金

【答案】AB

4、临时存款账户

(1)设立临时机构、异地临时经营活动、注册验(增)资，可以开立临时存款账户。

【相关链接】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准，设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户需要核准。

(2)临时存款账户的有效期最长不得超过2年(单选题)。

(3)临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。

(4)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

5、个人银行结算账户

(1)下列款项可以转入个人银行结算账户：

①工资、奖金收入;

②稿费、演出费等劳务收入;

③债券、期货、信托等投资的本金和收益;

④个人债权或产权转让收益;

⑤个人贷款转存;

⑥证券交易结算资金和期货交易保证金;

⑦继承、赠与款项;

⑧保险理赔、保费退还等款项;

⑨纳税退还;

⑩农、副、矿产品销售收入。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有( )。

A、出版单位支付给个人稿费5万元

B、期货公司退还个人交存的交易保证金10万元

C、保险公司向个人支付的理赔款15万元

D、单位向个人支付的薪酬

【答案】ABCD

(2)从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项，每笔超过5万元(不包含5万元)的，付款单位在付款用途栏或者备注栏注明事由的，可不再另行出具付款依据，但付款单位必须对支付款项事由的真实性、合法性负责。

6、异地银行结算账户

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题1·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列情形中，可以申请开立异地银行结算账户的是( )。

A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的

B、办理异地借款需要开立一般存款账户的

C、存款人因附属非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的

D、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的

【答案】ABCD

【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以用于办理现金支取的是( )。

A、单位卡

B、一般存款账户

C、预算单位零余额账户

D、临时存款账户

【答案】CD【解析】(1)选项A：单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支，并一律不得支取现金;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取;(3)选项C：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务;(4)选项D：临时存款账户支取现金，应当按规定办理。

第三节 银行卡

1、银行卡的分类

(1)银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡

(2)信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡

【解释】(1)借记卡：卡上有2000元，最多消费2000元，不能透支;(2)贷记卡：卡上没钱，可以消费2000元;(3)准贷记卡：卡上有1000元，可以消费2000元。

【例题·单选题】根据《银行卡业务管理办法》的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是( )。(2006年)

A、贷记卡 B、专用卡 C、转账卡 D、储值卡

【答案】A

2、单位卡

(1)单位人民币卡账户

①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

②销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户。

③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。

(2)单位外币卡账户

①单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。

②销户时，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。

【例题1·多选题】下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有( )。 (2008年)

A、单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账

B、单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金

C、用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算

D、不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入;(2)选项B：单位人民币卡在销户时，其资金余额应当转入基本存款账户;(3)选项C：单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户的表述中，不正确的是( )。

A、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，销户时，单位卡账户的资金应当转入其基本存款账户

B、不得将销货收入存入单位卡账户

C、单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支

D、单位卡可以存入现金，但不能支取现金

【答案】D

【解析】单位卡不得存入现金，也不能支取现金。

3、风险控制指标

(1)单位卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过5万元(含等值外币);

(2)单位卡的同一账户透支余额不得超过发卡银行对其综合授信额度的3%，无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元(含等值外币);

(3)个人卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过2万元(含等值外币);

(4)个人卡的同一账户月透支余额不得超过5万元(含等值外币);

(5)外币卡的透支额度不得超过持卡人保证金的80%。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是( )。

A、单位卡的同一账户透支余额不得超过发卡银行对其综合授信额度的5%

B、单位卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过4万元(含等值外币)

C、个人卡的同一账户月透支余额不得超过6万元(含等值外币)

D、个人卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过2万元(含等值外币)

【答案】D

4、准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月还款额不得低于其当月透支余额的10%。(P292)

5、贷记卡持卡人的非现金交易享受的优惠条件(P292)

(1)免息还款期待遇：免息还款期最长为60日

(2)最低还款额待遇

【解释】(1)贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇;(2)贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期待遇和最低还款额待遇。

【例题1·判断题】贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。( )(2008年)

【答案】√

【例题2·判断题】贷记卡的持卡人支取现金的，不享受免息还款期和最低还款额待遇。( )

【答案】√

相关内容：

2012年初级会计职称考试考点复习汇总

编辑推荐：

2012年初级会计职称考试报名时间汇总

2012年会计职称考试网络课堂辅导培训免费试听     

更多2012年初级会计职称考试辅导资料尽在中国初会考试网

为了让大家在百忙之中及时了解到会计职称考试的相关信息，本站特推出考试信息免费短息提醒系统  点击查看

欢迎大家进入初级职称会计考试交流平台相互学习

（责任编辑：xll）