初级会计师

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2012年初级会计职称《经济法基础》 第三章5

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税税率形式。营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业统一税率，不同行业差别税率，即行业差别比例税率。

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税的征税范围。选项C，机器设备的销售属于增值税的征税范围。

4.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的征税范围。选项A，接受应税劳务的单位在境内，征收营业税; 选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税;选项C、D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。

5.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项A，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。选项B、D，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核营业税税目。选项A，自建自用建筑物，其自建行为不纳税;选项B按服务业——租赁业缴纳营业税;选项C，不用缴纳营业税。

7.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。娱乐业执行5%-20%的幅度税率。

8.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

10.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的计算。自2009年1月1日起，个人购置不足2年的普通住房再转让的，应按转让收入扣除购置原价后的余额计征营业税，但购置不足2年的非普通住房再转让的，应按转让收入全额计征营业税。应纳营业税=(190-120)×5%+450×5%=26(万元)。

11.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。该公路客运公司应缴纳的营业税=(150000—80000)×3%=2100(元)。

12.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金;买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税=(57-50)×5%=0.35(万元)。

13.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核营业税的计算。广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(40+15+2-12)×5%=2.25(万元)。

14.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的混合销售。区分混合与兼营行为的关键：1.看纳税主体;2.看两者是否存在从属关系，发生在同一项业务中和同一对象身上;选项A，家居城销售窗帘并负责安装，是增值税混合销售，不交营业税;选项B、C、D，纳税主体是营业税纳税人，并且针对同一项业务同一个对象，都属于营业税混合销售交营业税。

15.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的起征点。按期纳税的起征点为月营业额1000—5000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。

16.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税税收优惠的相关规定。选项A正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。

【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】

17.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核营业税税收优惠的相关规定。个人购买的普通住房，居住不满2年转让的，按照其销售收入减去购买房屋后的价款的差额征收营业税。

18.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税的税收优惠。残疾人福利机构提供的育养服务，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。个人将购买超过2 年的普通住房对外销售的，免征营业税。

19.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税的税收优惠。选项A、B不予征收营业税;企业处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税;属于货物的，应当按照增值税条例及有关规定征收增值税。

20.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

21.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的计算。纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A公司5月应缴纳的营业税税额=3000×5%=150(万元)。

22.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。发生在外县(市)的应税劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，如果未申报的，可向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

23.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核城建税的税率形式。

24.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核城市维护建设税的计算。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税，消费税，营业税的税额，不包括所得税。企业应缴纳的城市维护建设税=(18+20+10)×5%=2.4(万元)。

25.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核城建税和教育费附加的计算。

应补缴的城建税=70000×5%=3500(元)

应补缴的教育费附加=70000×3%=2100(元)

应补缴的城建税和附加=3500+2100=5600(元)

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核营业税的基本原理。题目中四个选项的描述都是正确的。

2.

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项BD为增值税纳税人。

3.

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核对营业税征税范围。转让无形资产在境内使用，在境内组织游客出境旅游等均应缴纳营业税。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务;境外人士提供的翻译劳务在境外，不属于我国营业税的征税范围。

4.

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目;选项D，集邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。

【该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核】

5.

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核金融保险业的征税范围。 电信业务、邮汇属于营业税“邮政电信业”征税范围。

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（责任编辑：xll）

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