中级会计师

(2)支票限于见票即付，谈不上付款日期(到期日)。

28、根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有( )。

A、将汇票金额全部转让给甲某

B、将汇票金额的一半转让给甲某

C、将汇票金额分别转让给甲某和乙某

D、将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权

【答案】BC

【解析】(1)将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效，因此，选项BC是正确的;

(2)背书不得附条件，背书附条件的，所附条件无效，但不影响背书的效力，因此，选项D是错误的。

29、根据《票据法》的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有( )。

A、背书人在背书时记载“不得转让”字样的，被背书人再行背书无效

B、背书附条件的，背书无效

C、部分转让票据权利的背书无效

D、分别转让票据权利的背书无效

【答案】CD

【解析】(1)对于背书人的“禁止背书”，其后手再背书转让的，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。但不影响背书本身的效力，因此选项A是错误的。

(2)背书不得附条件，否则所附条件无效，但背书有效，因此选项B是错误的。

(3)将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效，因此选项CD是正确的。

30、根据票据法律制度规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有( )。

A、汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息

B、发出通知书的费用

C、因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失

D、因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金

【答案】AB

【解析】追索金额包括汇票金额、利息和费用，但不包括持票人的间接损失。

31、根据有关规定，下列选项中，属于上市公司必须在年报的重要事项中作详细披露的关联交易有( )。

A、报告期内对某一关联方的累计交易总额为2000万元

B、报告期内对某一关联方的累计交易总额为5000万元

C、报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净资产的8%

D、报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净利润的12%

【答案】BCD

【解析】在年报重要事项中应当披露的重大关联交易的界定标准：(1)报告期内对某一关联方的累计交易总额高于3000万元;

(2)报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净资产的5%以上;

(3)报告期内对某一关联方的累计交易总额占上市公司最近一期经审计净利润的10%以上。

32、根据证券法律制度的规定，投资者通过证券交易所的证券交易持有一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内履行一定的法定义务。下列选项中，属于该法定义务的有( )。

A、向国务院证券监督管理机构作出书面报告

B、向证券交易所作出书面报告

C、向证券登记结算机构作出书面报告

D、通知上市公司持股情况并予以公告

【答案】ABD

【解析】当投资者通过证券交易所的证券交易持有一个上市公司已发行的股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告。

33、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列各项中，属于不得撤销要约的情形有( )。

A、要约已经到达受要约人

B、要约人确定了承诺期限

C、要约人明示要约不可撤销

D、受要约人已对要约作出承诺

【答案】BCD

【解析】在要约生效后、受要约人承诺前，要约人可以撤销要约。但下列情形要约不得撤销：(1)要约人确定了承诺期限;(2)要约人以其他形式明示要约不得撤销;(3)受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同作了准备工作。

34、根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于无效合同的有( )。

A、恶意串通损害国家利益的合同

B、损害社会公共利益的合同

C、显失公平的合同

D、以合法形式掩盖非法目的的合同

【答案】ABD

【解析】选项C属于可撤销的合同。

35、甲公司向乙银行借款1000万元，甲公司未按约定的借款用途使用借款。根据合同法律制度的规定，乙银行可以采取的措施有( )。

A、停止发放借款

B、提前收回借款

C、解除借款合同

D、按已确定的借款利息双倍收取罚息

【答案】ABC

【解析】选项D加收罚息属于企业“逾期归还”银行贷款的措施。

36、下列合同中，一方当事人不履行支付价款或者报酬义务时，另一方可依法行使留置权的有( )。

A.保管合同

B.承揽合同

C.货物运输合同

D.借款合同

【答案】ABC

【解析】因保管合同、运输合同、承揽合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。

37、根据《中华人民共和国担保法》的规定，下列各项中，属于留置担保范围的有( )。

A、主债权的利息

B、违约金

C、留置物保管费用

D、实现留置权的费用

【答案】ABCD

【解析】留置担保的范围包括：(1)主债权及利息;

(2)违约金;

(3)损害赔偿金;

(4)留置物保管费用;

(5)实现留置权的费用。

38、债权人甲认为债务人乙怠于行使其债权给自己造成损害，欲提起代位诉讼。下列各项债权中，不得提起代位诉讼的有( )。

A、安置费给付请求权

B、劳动报酬请求权

C、人身伤害赔偿请求权

D、因继承关系产生的给付请求权

【答案】ABCD

【解析】“专属于债务人自身的债权”是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给予请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

39、甲、乙双方签订了买卖合同，在合同履行过程中，发现该合同履行费用的负担问题约定不明确。根据《中华人民共和国合同法》的规定，在这种情况下，可供甲乙双方选择的履行规则有( )。

A、双方协议补充

B、按交易习惯确定

C、由履行义务一方负担

D、按合同有关条款确定

【答案】ABCD

【解析】合同当事人对“履行费用的负担”没有约定或者约定不明确的，可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定;仍不能确定的，由履行义务一方负担。

40、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列合同中，根据合同性质债权人不得将合同的权利全部或者部分转让给第三人的有( )。

A、借款合同

B、赠与合同

C、委托合同

D、雇用合同

【答案】BCD

【解析】基于当事人特定身份而订立的出版合同、赠与合同、委托合同、雇用合同等债权人不得将合同的权利全部或者部分转让给第三人。

41、下列各项中，根据增值税法律制度的有关规定，不得开具增值税专用发票的有( )。

A.在境外销售应税劳务

B.销售报关出口的货物

C.将自产货物用于集体福利

D.转让非专利技术

【答案】ABCD

【解析】教材P285.

42、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人应当向其机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是( )。

A、销售不动产

B、跨省承包工程

C、经营运输业务

D、转让土地使用权

【答案】BC

【解析】(1)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税;

(2)纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

43、根据增值税法律制度规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。

A、典当业的死当销售业务

B、集邮商品的生产、调拨

C、邮局销售集邮商品

D、邮局发行报刊

【答案】AB

【解析】教材P261-262.

44、根据消费税法律制度规定，纳税人用于( )的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

A、换取生产资料

B、换取消费资料

C、投资入股

D、抵偿债务

【答案】ABCD

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

45、根据营业税法律制度规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。

A、在境内组织旅客出境旅游

B、境内保险机构为出口货物提供保险

C、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险服务

D、所转让的无形资产在境内使用

【答案】ACD

【解析】教材P309.

46、根据营业税法律制度规定，下列各项中，不缴纳营业税的有( )。

A、以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为

B、以无形资产投资入股，投资后转让其股权的行为

C、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为

D、以不动产投资入股，投资后转让其股权的行为

【答案】ABCD

【解析】以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

47、A公司于2006年3月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给B公司，取得转让收入2000万元。则A公司应缴纳( )。

A、增值税

B、营业税

C、土地增值税

D、契税

【答案】BC

【解析】(1)A公司销售不动产，属于营业税的征收范围;

(2)A公司转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税;

(3)在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税，但在本题中应由B公司缴纳契税。

48、根据关税法律制度规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。

A、由买方负担的购货佣金

B、由买方负担的经纪费

C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用

D、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

【答案】BCD

【解析】由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。

49、根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于外国企业来源于中国境内的所得的有( )。

A、从中国境内取得的利润

B、将财产租给中国境内租用者而取得的租金

C、转让中国境内的房屋取得的收益

D、提供在中国境内使用的专利权而取得的服务费

【答案】ABCD

【解析】教材P361.

50、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( )。

A、支付的财产保险费

B、固定资产转让费用

C、购建固定资产的费用

D、融资租赁固定资产支付的租金

【答案】CD

【解析】(1)纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除;因此选项A是错误的。

(2)纳税人转让各类固定资产发生的费用支出，经审核后允许扣除;因此选项B是错误的。

(3)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除;因此选项D是正确的。

51、根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。

A、非货币资产收入

B、到期国债利息收入

C、发行股票的溢价收入

D、转让股票的净收益

【答案】AD

【解析】(1)购买国债的利息收入免征企业所得税，但国债转让收入应纳税。

(2)股票转让净收益计入应纳税所得额，但企业发行股票的溢价部分计入股东权益，不作为营业利润征收企业所得税。

52、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，应当计入企业所得税应纳税所得额的有( )。

A、纳税人按照国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值

B、纳税人购买国家重点建设债券的利息收入

C、纳税人接受捐赠的非货币性资产

D、纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益

【答案】BCD

【解析】(1)纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额;

(2)纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额;

(3)产权转让净收益，应计入应纳税所得额。

53、根据企业所得税法律制度规定，纳税人提取的下列准备金中，不得在税前扣除的是( )。

A、存货跌价准备金

B、短期投资跌价准备金

C、长期投资跌价准备金

D、风险准备金

【答案】ABCD

【解析】纳税人提取的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金以及国家税收法规规定可提取的准备金，不得在税前扣除。

54、根据企业所得税法律制度规定，下列固定资产中，应当提取折旧的有( )。

A、以经营租赁方式租出的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、大修理停用的机器设备

D、以融资租赁方式租入的固定资产

【答案】ACD

【解析】应当计提折旧的固定资产包括：(1)房屋、建筑物;

(2)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;

(3)季节性停用和大修理停用的机器设备;

(4)以经营租赁方式租出的固定资产;

(5)以融资租赁方式租入的固定资产。

55、根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得列为成本、费用和损失的项目有( )。

A、外商投资企业向其关联企业支付的管理费

B、资本的利息

C、支付给总机构的特许权使用费

D、外商投资企业为其在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费

【答案】ABCD

【解析】(1)外商投资企业支付给总机构的特许权使用费，不得列支;

(2)外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，经税务机关审核同意后，可以列支;

(3)外商投资企业向其关联企业支付的管理费，不得列支。

56、根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度规定，外商投资企业的下列捐赠中，可以在税前全部扣除的有( )。

A、外商投资企业通过中国境内国家指定非营利的社会团体贫困地区的捐赠

B、外商投资企业通过国家机关向教育、民政等公益事业的捐赠

C、外商投资企业直接资助非关联科研机构的研究开发经费

D、外商投资企业直接资助高等学校的研究开发经费

【答案】ABCD

【解析】(1)外商投资企业通过中国境内国家指定非营利的社会团体或者国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本费用列支;

(2)外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费可以全额扣除。

57、根据个人所得税法律制度规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是( )。

A、境内有无住所

B、境内工作时间

C、取得收入的工作地

D、境内居住时间

【答案】AD

【解析】对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

58、根据个人所得税法律制度规定，下列项目中，免征个人所得税的有( )。

A、国债利息收入

B、储蓄存款利息收入

C、国家发行的金融债券利息收入

D、保险赔款

【答案】ACD

【解析】储蓄存款利息征收个人所得税，但教育储蓄存款利息免税。

59、根据个人所得税法律制度规定，个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向( )的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除。

A、教育、公益事业

B、遭受严重自然灾害地区

C、红十字事业

D、青少年活动场所

【答案】CD

【解析】(1)个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业、贫困地区和遭受严重自然灾害地区捐赠的，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;

(2)个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向红十字事业、青少年活动场所、农村义务教育、福利性和非盈利性的老年服务机构的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，可以“全额”扣除。

60、根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

A、拥有土地使用权的国有企业

B、拥有土地使用权的私营企业

C、使用土地的外商投资企业

D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

【答案】AB

【解析】城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，但对外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。

61、某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有( )。

A、契税

B、营业税

C、印花税

D、土地增值税

【答案】BCD

【解析】(1)与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加和土地增值税;

(2)契税由买方缴纳，因此选项A是错误的。

62、根据车船使用税法律制度的规定，下列使用的车船中，属于应缴纳车船使用税的有( )。

A、私人拥有的汽车

B、外商投资企业拥有的汽车

C、国有运输企业拥有的货船

D、旅游公司拥有的客船

【答案】ACD

【解析】)外商投资企业、外国企业、外籍人员和港、澳、台同胞，不属于车船使用税的纳税人。

63、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。

A、与原油同时开采的天然气

B、煤矿生产的天然气

C、开采的天然原油

D、生产的海盐原盐

【答案】ACD

【解析】天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”，因此，选项B是错误的。

64、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有( )。

A、接受作价房产入股

B、承受抵债房产

C、承租房产

D、继承房产

【答案】CD

【解析】(1)以土地、房屋权属作价投资入股、抵债，视同权属转移，应当缴纳契税;

(2)土地、房屋权属的典当、继承、分析、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

65、根据《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税的纳税人的有( )。

A、合同的证人

B、合同的担保人

C、合同的鉴定人

D、合同的当事人

【答案】ABC

【解析】合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

66、根据《土地增值税暂行条例》的规定，在计算土地增值税的扣除项目时，转让房地产时缴纳的税金可以扣除的有( )。

A、营业税

B、城市维护建设税

C、印花税

D、教育费附加

【答案】ABCD

【解析】与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时已经缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加也可视同税金予以扣除。

67、按照《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有( )。

A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量

B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量

D、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量

【答案】BCD

【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量，因此选项A是错误的。

68、根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有( )。

A、银行账号证明

B、有关合同、章程和协议书

C、营业执照

D、公司出资证明书

【答案】ABC

【解析】选项D属于申报办理“工商注册登记”时应提交的文件。

69、根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。

A、纳税人按税法规定应当设置但未设置账簿的

B、纳税人设置的账簿账目混乱、难以查账的

C、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的

D、纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

【答案】ABCD

70、根据《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有( )。

A、由税务机关向扣缴义务人追缴税款

B、由税务机关向纳税人追缴税款

C、对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D、对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

【答案】AD

【解析】对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

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