初级会计师

四、不定项选择题

1、甲建筑工程公司2013年经营情况如下：

(1)1月份承建一项住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通过验收，取得工程总价款9000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款4000万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出30万元，发放优秀员工奖金5万元，支付业务招待费30万元，支出水、电、暖和施工现场管理费60万元。

(2)上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的部分劳务分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的工程款。

(3)为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入800万元，酒店自行采购的材料价款为2600万元。

已知：建筑业税率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答第小题。

<1>、下列说法正确的是()。

A、甲公司承建住宅工程获得建设单位额外奖励10万元，应计入营业额缴税

B、甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，可以从营业额中扣减

C、甲公司支付给乙公司的工程款可以在其计算营业税的营业额中扣减

D、甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款要计入甲公司的营业额缴税

【正确答案】AC

【答案解析】甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，不可以从营业额中扣减;纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。所以甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款不计入甲公司的营业额缴税。

<2>、甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为()。

A、(9000+10)×3%=270.3万元

B、(9000+10-1800)×3%=216.3万元

C、(9000-1800)×3%=216万元

D、9000×3%=270万元

【正确答案】B

【答案解析】根据规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税=(9000+10-1800)×3%=216.3(万元)。

<3>、乙公司应缴纳的营业税为()万元。

A、54

B、80

C、90

D、100

【正确答案】A

【答案解析】乙公司以分包的装饰装修工程款为营业额。乙公司应缴纳的营业税=1800×3%=54(万元)。

<4>、甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为()万元。

A、12

B、24

C、84

D、108

【正确答案】B

【答案解析】甲公司装饰劳务应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)

2、2013年4月19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后2个月付款、金额为20万元的商业汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于2013年5月15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有15万元为由拒绝承兑。戊公司欲行使追索权实现自己的票据权利。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

<1>、下列各项中，属于该汇票被保证人的是()。

A、甲公司

B、乙公司

C、丙公司

D、戊公司

【正确答案】A

【答案解析】保证人在票据或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的票据，承兑人为被保证人;未承兑的票据，出票人为被保证人。在本题中，票据未经承兑，因此被保证人为甲公司。

<2>、下列票据当事人中，戊公司可以向其行使追索权的是()。

A、甲公司

B、乙公司

C、丙公司

D、丁公司

【正确答案】ABD

【答案解析】持票人可以向票据的出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或者全体行使追索权。本题中，丙公司未对票据进行承兑，不是票据债务人，戊公司有权向甲公司、乙公司、丁公司进行追索。

<3>、关于乙公司未记载背书日期行为效力的下列表述中，正确的是()。

A、该背书无效

B、该背书有效

C、该票据无效

D、该票据有效

【正确答案】BD

【答案解析】根据规定，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。本题乙公司取得汇票后背书转让给戊公司时未记载背书日期，所以视为到期日前背书。

<4>、戊公司行使追索权的截止日期是()。

A、2013年6月19日

B、2013年8月15日

C、2013年10月19日

D、2013年11月15日

【正确答案】D

【答案解析】商业汇票中，持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月行使。本题中，戊公司于2013年5月15日向丙公司提示承兑时被丙公司拒绝承兑，戊公司应当自被拒绝承兑之日起6个月内，即2013年11月15日之前向乙公司追索。

3、某大学黄老师2014年的收入情况如下：

(1)每月工资收入为5000元;

(2)向某家公司转让专有技术一项，取得特许权使用费6000元;

(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元;

(4)在某学校举办讲座，取得收入2000元;

(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元;

(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1>、黄老师全年工资薪金收入应纳的个人所得税是()元。

A、390

B、540

C、330

D、1080

【正确答案】B

【答案解析】工资收入应纳个人所得税=(5000-3500)×3%×12=540(元)

<2>、黄老师取得特许权使用费应纳的个人所得税是()元。

A、0

B、480

C、960

D、1380

【正确答案】C

【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)

<3>、下列各项中，说法正确的是()。

A、黄老师转让专有技术，收取的特许权使用费属于免税项目，不用缴纳个人所得税

B、黄老师为某家企业进行产品设计，获得的劳务报酬应纳个人所得税800元

C、黄老师因汽车失窃获得的保险公司的赔偿款免征个人所得税

D、黄老师举办讲座收入应纳个税240元

【正确答案】BCD

【答案解析】特许权使用费需要按规定征收个人所得税，不属于免税项目。

<4>、黄老师全年合计应纳的个人所得税是()元。

A、2540

B、2780

C、3060

D、5900

【正确答案】A

【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)，举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)，获得保险公司赔偿和省级科研奖金均免交个人所得税。黄老师应纳个人所得税合计=540+960+800+240=2540(元)。

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