初级会计师

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第三节 本年利润

一、结转本年利润的方法

会计期末结转本年利润的方法有两种：表结法和账结法。

(一)表结法

表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表结法下，每月月末损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

(二)账结法

账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后，“本年利润”科目的期末余额，反映自年初累计实现的净利润(贷方余额)或净亏损(借方余额)。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

【例题17·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )(2008年考题)

【答案】 √

二、结转本年利润的会计处理

企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。

会计期末，企业应将损益类科目余额转入“本年利润”科目。

具体讲分为四步：

①将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方;

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

②将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

③企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将净损失转入“本年利润”科目的借方。

注意：结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

④年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

如“本年利润”为贷方余额：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如为借方余额，做相反的会计分录。

结转后“本年利润”科目年末应无余额。

【例题18·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。( )

【答案】×

【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

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（责任编辑：中大编辑）