初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

三、资源税减免税

根据《资源税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，减征或免征资源税：

1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

3、国务院规定的其他减税、免税项目。

提示：中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。

四、资源税税率形式

资源税采用定额税率，从量定额征收。

五、计税依据

1、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量;

2、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量;

4、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关“确定的折算比例换算成的数量”为课税数量。

【例题】按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有(　)。

A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量

B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量

D、不能准确确定的，以税务机关折算的数量为计税依据

答案：BCD

解析：此题考核点是测试资源税关于如何确定计税依据的规定。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，因此选项A是错误的。

六、应纳税额计算

1、资源税采用从量定额征收，税率为定额税率。

2、应纳税额=课税数量×单位税额

【例题13?计算题】某矿山11月份开采非金属矿3万吨(单位税额8元/吨)，其中销售了2万吨，自用0.5万吨。计算该矿山11月份应纳资源税税额。

解析：根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。应纳资源税税额=(2+0.5)×8=20(万元)

提示1：纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的征税数量;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的征税数量的，从高适用税额。

提示2：纳税人的减税、免税项目，应单独核算征税数量;为单独核算或不能准确提供征税数量的，不予减税或免税。

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（责任编辑：中大编辑）

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