初级会计师

二、原材料（实际成本法与计划成本法）

实际成本法适用材料收发业务较少的企业；

计划成本法适用材料收发业务较多并且计划资料较为健全和准确的企业。

（一）实际成本法核算

1、账户设置

（1）“原材料”账户：核算企业库存的各种原材料的实际成本。

（2）“在途物资”账户：核算企业尚未验收入库的各种物资实际成本。

同时企业在购货时应向供应单位支付增值税，属于进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”用以抵扣销项税额。

2、会计核算

（1）收入材料的核算

①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。

借：原材料

    应交税费—应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

    或 贷：应付账款（应付票据）

    或 贷：其他货币资金

②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未验收入库

借：在途物资

    应交税费—应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款（或其他货币资金）

收到材料时：

借：原材料

    贷：在途物资

③货款尚未支付，材料已经验收入库

在这种情况下，如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账；

借：原材料

    应交税费—应交增值税（进项税额）

    贷：应付账款

如果发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。

暂估：

借：原材料

    贷：应付账款――暂估应付账款

下月初冲回：作相反分录

④货款已经预付，材料尚未验收入库

借：预付账款

    贷：银行存款

为了简化核算，对于材料收入业务可以定期编制收料凭证汇总表，据以登记总分类账。

结合教材【例1－30】 到【1－39】

◆在线观看郝老师对《初级会计实务》的讲解

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