初级会计师

第七章　税收征收管理法律制度

[基本要求]

[考试内容]

第一节　税收征收管理法的适用范围和税收法律关系

一、税收征收管理法的适用范围

增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税等税种的征收管理适用征管法。

二、税收法律关系

(一)税收法律关系

1．税收法律关系主体。

(1)征税主体。

(2)纳税主体。

2．税收法律关系的内容。

3．税收法律关系的客体。

(二)征纳双方的权利和义务

1．税务机关的权利和义务。

(1)税务机关的权利。

①法规起草拟订权；②税务管理权；③税款征收权；④税务检查权；⑤行政处罚权；⑥其他权力及权利。

(2)税务机关的义务。

①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；②保密义务；③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；④受理税务行政复议的义务；⑤进行回避的义务；⑥其他义务。

2．纳税人、扣缴义务人的权利和义务。

(1)纳税人、扣缴义务人的权利包括：

①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④多缴税款申请退还权；⑤陈述权、申辩权；⑥要求税务机关承担赔偿责任权；⑦其他权利。

(2)纳税人、扣缴义务人的义务包括：

①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；③按期办理纳税申报的义务；④按期缴纳或解缴税款的义务；⑤接受税务检查的义务；⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉；⑦其他义务。

（责任编辑：xll）

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