中级会计师

不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年至2012年甲公司发生如下经济业务：

(1)2011年2月10日，购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元，另发生运杂费4万元，装卸费1万元，款项均以银行存款支付。

(2)2011年3月6日，安装生产线领用外购原材料一批，原材料的实际成本为60万元，负担的增值税额为10.2万元，已计提跌价准备5万元。

(3)2011年4月15日，应付安装人员工资8万元，用银行存款支付其他费用4万元。

(4)2011年4月30日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为172万元，采用直线法计提折旧。

(5)2011年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值，此时的可收回金额为600万元。假定发生减值后生产线的原预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为40万元。

(6)2012年4月25日，甲公司将生产线出售，取得价款为400万元，支付清理费用6万元，假定不考虑增值税。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(3)题。

<1>、2011年4月30日，甲公司生产线的入账价值为( )万元。

A.1242

B.1247

C.1072

D.1077

【正确答案】：C

【答案解析】：生产线的入账价值=1000+4+1+60-5+8+4=1072(万元)。

<2>、2011年12月31日，甲公司生产线应计提的减值为( )万元。

A.570.67

B.416.67

C.584.85

D.412

【正确答案】：D

【答案解析】：生产线应计提的减值=[1072-(1072-172)/10/12×8]-600=412(万元)

<3>、2012年4月25日，甲公司出售生产线的净损益为( )万元。

A.-176

B.-186

C.186

D.176

【正确答案】：B

【答案解析】：生产线出售前累计计提的折旧金额为(1072-172)/10/12×8+(600-40)/(10×12-8)×4=80(万元)。生产线出售净损益=400-(1072-80-412)-6=-186(万元)。

会计分录如下：

(1)购入生产线

借：在建工程1005

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷：银行存款1175

(2)安装该生产线

借：在建工程55

存货跌价准备5

贷：原材料60

借：在建工程12

贷：应付职工薪酬8

银行存款4

(3)生产线达到预定可使用状态

借：固定资产1072

贷：在建工程1072

(4)生产线计提减值

计提减值前已经计提的折旧金额=(1072-172)/10/12×8=60(万元)

应计提减值准备金额=(1072-60)-600=412(万元)

借：资产减值损失412

贷：固定资产减值准备412

(5)2012年计提的折旧=(600-40)/(10×12-8)×4=20(万元)

(6)公司出售生产线时的会计分录。

借：固定资产清理580

累计折旧80

固定资产减值准备412

贷：固定资产1072

借：银行存款400

贷：固定资产清理400

借：固定资产清理6

贷：银行存款6

借：营业外支出186

贷：固定资产清理186

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