初级会计师

库存现金

(一)现金管理制度

现金的使用范围：对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。

(二)现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

基本账务处理：

短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准后：

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢

溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

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