初级会计师

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模拟试题(二)参考答案及解析

一、 单项选择题

1.B解析： 财务状况是企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动静止状态时的表现。

2.A 解析：会计人员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由原制单人重开。

3.C解析：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字更正法。

4.A 解析： 月末库存商品的实际成本=(9+11-15)×(6+8)/(9+11)=3.5(万元)。

5.A 解析：企业以现金方式取得的短期投资，应按实际支付的全部价款作为短期投资成本入账。

6.D 解析： 银行承兑汇票通过“应收票据”核算。

7.D解析： 企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。

8.A 解析： 应计入营业外支出账户的金额=200000+34000-20000-5000=209000(元)。

9.B解析： 专利权的入账价值=支付注册费20万元+聘请律师费5万元=25万元，在研发过程中共发生材料费20万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值，应在发生时计入当期管理费用。

10.B 解析：应计入“长期债权投资”账户的金额=1150-4=1146(万元)。购入该项债券投资时的账务处理如下：

借：长期债权投资——债券投资(面值)1000

长期债权投资——债券投资(应计利息)46

投资收益4

长期债权投资——债券投资(溢价)100

贷：银行存款 1150

11.B 解析： 在享受商业折扣后：销售B产品的价款=400×100×(1-10%)=36 000(元);销售B产品的税款=36 000×17%=6 120(元);

将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。因此，计入甲企业应收账款的金额=36 000+6 120=42 120(元)。

12.C

13. B 解析：2003年计提坏账时：

借：管理费用 50

贷：坏账准备 50

2004年，发生坏账时：

借：坏账准备 10

贷：应收账款 10

04年末坏账准备余额为40万元，等于04年年末应有的坏账准备余额800×5%=40万元，所以期末不用再提坏账准备，不涉及管理费用的处理;

2005年收回已转销坏账：

借：应收账款 6

贷：坏账准备 6

同时：借：银行存款 6

贷：应收账款 6

此时坏账准备余额是40+6=46万， 05年末应有的坏账准备余额=900×5%=45万，所以期末应冲回坏账准备1万元。

借：坏账准备1

贷：管理费用 1

从上面的分析知道，三年计提坏账准备累计计入管理费用的金额为：50-1=49万元。

14.D 解析：资产负债表中应收账款项目的金额应是根据应收账款明细科目的借方余额合计数加上预收账款明细科目的借方余额合计数减去相应的坏账准备计算填列。本题中“应收账款”项目的金额=15000+5000+10000=30000(元)。

15.A解析：企业因自然灾害所造成的存货损失，应将减除保险公司赔偿后的差额计入营业外支出。

16.C 解析： 234000/(1+17%)+600+400=201000(元)。

17.A 解析： 印花税可直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

18.B 解析：无法查明原因的现金溢余经过批准后计入“营业外收入”科目。

19.B解析：按我国《企业会计准则一收入》的规定，出售固定资产的价款收入不能作为收入核算，而应计入“固定资产清理”科目的贷方。

20.B 解析：企业专设销售机构发生的费用应计入“营业费用”科目。

二、多项选择题

1.ABC 解析：负债的减少应在账户的借方登记。

2.AD 解析：持续经营是会计分期的基本前提。会计分期确立了会计核算的时间范围。

3.AC 解析：负债具有的基本特征：(1)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;(2)负债是由过去的交易或事项形成的。

4.ABCD解析：不会影响试算平衡表中借贷双方平衡关系的有：漏记、重记、记错、颠倒了记账方向和多记、少记并相互抵销。

5.AD 解析：应收票据核算的是商业承兑汇票和银行承兑汇票。

6.AB 解析： 增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣;在委托加工货物收回后用于连续生产的情况下，受托单位代收代交的消费税在“应交税金——应交消费税”的借方反映。

7.AC解析：记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额而导致的记账错误应采用补充登记法。记账凭证中应借、应贷科目及金额均无误，只是过账错误，在结账前，可采用划线更正法，在结账后，若所记金额小于应记金额，应采用补充登记法，若所记金额大于应记金额应采用红字更正法。

8.ACD 解析： 盘盈的存货不能转入营业外收入，应冲减管理费用。

9.ABCD

10.ACD 解析： 已售出但货物尚未运离本企业的存货，其法定产权已经转移，不能确认为企业的存货。

11.ABCD 解析：以上选项均可造成企业财产物资出现账实不符的情况。

12.BD 解析： “货币资金”和“存货”两个项目应根据总分类账余额合计数填列，而题目问的是“直接根据有关总分类账户余额填列的是”，所以选BD。

13.ACD解析：一般存款账户不得办理现金支取。

14.BC 解析： 增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关;支付印花税应计入待摊费用或管理费用。

15.BCD 解析：筹建期长期借款所发生的利息支出应计入长期待摊费用;为购建固定资产而取得的长期借款在未达到预定可使用状态前所发生的利息支出应计入在建工程，在达到预定可使用状态后所发生的利息支出应计入财务费用。

三、判断题

1.× 解析： 银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。

2.√

3.√

4.√解析：在会计凭证传递期间，在单位内部的有关人员之间都有责任保管好会计凭证。

5.× 解析： 应减少企业当期的利润总额，不影响主营业务利润。

6.×解析：使用信用卡结算的单位，不能将销售收入存入卡上。

7.×

解析：分期收款方式下，企业应该按合同约定的时间确认收入与结转成本。

8.×

解析： 双倍余额递减法第一年提折旧应以固定资产原值为基数，而年数总和法第一年提折旧应以固定资产原值减去预计净残值为基数。

9.× 解析： 应在会计账簿上按照规定的方法更正。

10.× 解析：应贷记“其他应付款”科目。

四、计算分析题

1.答案：

(1)2004年4月1日投资时：

借：长期股权投资-乙公司 523000

贷：银行存款 523000

(2)2005年4月10日乙公司宣告现金股利

借：应收股利 100000

贷：长期股权投资-乙公司 (100000×3/12)25000

投资收益 (100000×9/12)75000

(3)2005年5月10日收到股利时：

借：银行存款 100000

贷：应收股利 100000

(4)2006年1月20日转让部分股票

借：银行存款 380000

贷：长期股权投资-乙公司 [(523000-25000)×50%] 249000

投资收益 (倒挤)131000

2.答案：

(1)甲企业发出A材料的分录：

借：委托加工物资 30000

贷：原材料 30000

借：委托加工物资 —600

贷：材料成本差异 —600

(2)乙企业代扣应交消费税额=60000×10%=6000(元)

应纳增值税=15600×17%=2652(元)

注：由于委托加工物资有市场价格，因此消费税可以直接根据售价计算，不需要再计算组成计税价格，加工费需要交纳增值税。

(3)甲企业支付运费、加工费和税金等款项的分录：

借：委托加工物资 (4400+15600+6000)26000

应交税金——应交增值税(进项税额)2652

贷：银行存款 28652

(4)B商品的成本=29400+26000=55400(元)

3、答案：

(1)相关账务处理：

①将固定资产转入改扩建

借：在建工程700

累计折旧360

贷：固定资产1060

②改扩建发生支出时：

借：在建工程 300

贷：工程物资300

借：在建工程23.4

贷：原材料20

应交税金—应交增值税(进项税额转出)3.4

借：在建工程20

贷：应付工资20

借：在建工程6.6

贷：银行存款6.6

③甲企业改扩建后的厂房入账价值=1060-360+300+20×(1+17%)+20+6.6=1050(万元)

借：固定资产1050

贷：在建工程1050

(2)甲企业改扩建后的厂房2005年应计提折旧额=1050×2/20× =26.25(万元)

借：制造费用26.25

贷：累计折旧26.25

注：根据当月增加当月不计提折旧，当月减少当月照提折旧的原则，改扩建后固定资产折旧应该按三个月计提;式子中的2/20为双倍余额递减法下的折旧率。

4.答案

(1)借：资本公积 60000

贷：实收资本——A公司 20000

实收资本——B公司 20000

实收资本——C公司 20000

(2)借：盈余公积 65000

贷：利润分配——其他转入 65000

(3)借：利润分配——提取盈余公积 48000

贷：盈余公积 48000

(4)借：银行存款 1100000

贷：实收资本——D公司 1000000

资本公积 100000

五、综合题

1.(1)4月20日向B公司赊销商品一批

不含税销售收入=117000÷1.17=100000(元)

增值税销项税额=100000×17%=17000(元)

借：应收账款 118000

贷：主营业务收入 100000

应交税金-应交增值税(销项税额) 17000

银行存款 1000

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

(2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票

借：银行存款 1000

应收票据 117000

贷：应收账款 118000

(3)8月16日采购材料，转让票据

借：原材料 180000

应交税金—应交增值税(进项税额) 30600

贷：应收票据 117000

银行存款 93600

(4)用银行存款向甲公司预付材料款

借：预付账款 20000

贷：银行存款 20000

(5)收到甲公司发来的材料

借：原材料 40000

应交税金-应交增值税(进项税额) 6800

贷：预付账款 46800

(6)开出转账支票补付应付甲公司不足材料款

借：预付账款 26800

贷：银行存款 26800

(7)核定并拨付定额备用金

借：其他应收款 5000

贷：现金 5000

(8)生产车间报销日常管理支出

借：制造费用 5500

贷：现金 5500

(9)发出包装物

借：其他业务支出 3060

贷：包装物 3060

2.答案：

(1)货币资金=5000+28500=33500(元);

(2)应收账款=应收账款借方明细50000+预收账款借方明细10000-坏账账准备2500=57500(元);

(3)预付账款=预付账款借方明细10000+应付账款借方明细15000=25000(元);

(4)存货=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款发出商品45000-材料成本差异2100+库存商品50000=132900(元);

(5)待摊费用=待摊费用借方余额500+预提费用借方余额500=1000(元);

(6)应付账款=预付账款贷方明细25000+应付账款贷方明细50000=75000(元);

(7)预收账款=预收账款贷方明细15000+应收账款贷方明细10000=25000(元);

(8)应交税金=13000元;

(9)预提费用=0元;

(10)一年内到期的长期负债=15000+25000=40000(元);

(11)长期借款=90000-40000=50000(元);

(12)盈余公积=100000元;

(13)未分配利润=100000元。

注：　一年内到期的长期负债：15 000(从资料(3)分析，①从中国银行与②从农业银行借入的这两笔借款，从05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此两者都属于一年内到期的长期负债)。

长期借款：90 000- (一年内到期的长期负债)40 000=50 000(元)。

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（责任编辑：xll）