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2012年中级会计职称考试财务管理 精选讲义第三章(3)
第三节 债务筹资
一、 银行借款
(一) 银行借款的种类
1、 按提供贷款的机构：政策性银行贷款、商业银行贷款、其他金融机构贷款
2、 有无担保：信用贷款、担保贷款
3、 按取得贷款的用途：基本建设贷款、专项贷款、流动资金贷款
(二) 银行借款的程序与保护性条款
(三) 银行借款的筹资特点
1、 筹资速度快
2、 资本成本较低
3、 筹资弹性较大
4、 限制条款多
5、 筹资数额有限
一、 发行公司债券
(一) 发行债券的条件与种类
1、 发行债券的条件
2、 公司债券的种类
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按是否记名
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记名公司债券、无记名公司债券
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按是否能转换成公司股权
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可转换债券、不可转换债券
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按有无特定财产担保
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担保债券、信用债券
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(一) 发行债券的程序
(二) 债券的偿还
提前偿还、到期偿还(分批偿还、一次偿还)
(三) 发行公司债券的筹资特点
1、 一次筹资数额较大
2、 提高公司的社会声誉
3、 募集资金的使用限制条件少
4、 能够锁定资本成本的负担
5、 发行价格较高，手续复杂
6、 资本成本较高
一、 融资租赁
(一) 租赁的特征与分类
1、 租赁的特征：
(1) 所有权与使用权相分离
(2) 融资与融物相结合
(3) 租金的分期回流
2、 租赁的分类：
融资租赁与经营租赁对照表
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项 目
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融资租赁
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经营租赁
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租赁程序
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由承租人向出租人提出正式申请，由出租人融通资金引进承租人所需设备，然后再租给承租人使用
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承租人可随时向出租人提出租赁资产要求
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（责任编辑：xll）
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