四、计算分析题(本类题共3题,共15分,每小题5分。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)第 56 题 A市的甲、乙两个企业签订了100万元的买卖合同,根据合同约定,甲企业应当于2006年4月1日发货,乙企业收到货物后30日内付款。甲企业依约发货,乙企业5月1日拒绝付款,由此发生合同纠纷。甲、乙企业经协商后,找到A市工商局进行调解,但甲企业对A市工商局的调解结果不服。 要求:根据有关法律规定,分别回答以下问题: (1)甲企业能否就A市工商局的调解申请行政复议?并说明理由。 (2)如果甲企业拟对乙企业提起民事诉讼,可以向何地的人民法院提起诉讼? (3)甲企业应当在什么时间之前对乙企业提起诉讼?并说明理由。 标准答案: (1)甲企业不能申请行政复议。根据规定,当事人不服行政机关对民事纠纷的调解,可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼,但不得申请行政复议。在本题中,甲、乙企业之间属于民事纠纷,因此,如果甲企业对A市工商局的调解不服,不得提起行政复议。 (2)甲企业可以向被告住所地或者合同履行地人民法院提起诉讼。 (3)甲企业应当在2008年5月1日之前对乙企业提起诉讼。根据规定,买卖合同的诉讼时效期间为2年,自当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。 第 57 题 某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除),与转让房地产有关的税金为60万元。 (1)土地增值额=1000—(50+200+40+60)=650(万元) (2)扣除项目金额=50+200+40+60=350(万元) (3)增值额与扣除项目之比=650÷350=185.71% (4)应纳土地增值税=650×50%-350×15%=272.5(万元) 第 58 题 王先生为境内某外企的中方人员, 2007年1~12月收入情况如下: (1)每月取得的工资薪金25000元; (2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元; (3)转让一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元,拿出40000元进行公益性捐赠; (4)个人出租住房,每月取得租金收入3000元 (不考虑其他税费)。
要求: 根据上述资料及税法相关规定,计算下列各项: (1)工资薪金所得全年应纳的个人所得税; (2)工程设计所得应纳个人所得税; (3)公益捐赠税前扣除额; (4)转让专利技术使用权应纳的个人所得税; (5)出租房屋全年应纳的个人所得税。 标准答案: (1)工资薪金所得全年应纳的个人所得税=[(25000-1600)×25%-1375]×12=53700(元) (2)工程设计属于劳务报酬,应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元) 【提示】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收,即20000元至50000元,税率为30%;50000元以上,税率为40%。 【提示】个人用于中国境内公益、救济性捐赠,捐赠额未超过纳税人中报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。 (4)转让专利技术使用权应纳的个人所得税=[150000×(1-20%)-36000(公益捐赠扣除限额)]×20%=16800(元) (5)出租房屋全年应纳的个人所得税=3000-800)×10%×12=2640(元) 【提示】出租居民住用房适用10%的税率。 |
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