中级会计师

第 51 题 A公司11月份现金收支的预计资料如下：

（1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为54100元。

（2）产品售价8元/件。9月销售20000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。

（3）假设存货是均匀购人，款项也是均匀支付，进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。

（4）11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。

（5）预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。

（6）11月份预交所得税20000元。

（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。

要求：编制11月份的现金预算。

标准答案:
本题考查现金预算的编制。本题主要注意：假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，平均在15天后付款，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。
11月期初现金余额=54100(元)
11月销货现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)
11月可使用现金合计=54100+276800=330900(元)
根据“期初存货+本期购货=本期销货+期末存货”，所以，
本期购货=本期销货+期末存货一期初存货
11月期初存货=10月期末存货=4000件
11月本期销货=40000件
11月期末存货=12月本期销货×10%+1000=25000×10%+1000=3500(件)
11月本期购货=40000+3500－4000=39500(件)
11月购货现金支出=39500×5×50%+77500=176250(元)
11月各项费用现金支出=85000－12000=73000 (元)
11月所得税支出=20000(元)
11月购置设备支出=150000(元)
11月现金支出合计=176250+73000+20000+150000=419250(元)
现金多余(或不足)=330900－419250=-88350(元)
借入银行借款=l00000(元)
期末现金余额=－88350+100000=11650(元)。