中级会计师

三、判断题

(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的是1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1. 对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认。()。

2. 当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债;但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。()

3. 企业购入2个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。()

4. 在连续编制合并会计报表时，如果内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，则对内容应收账款计提的坏账准备不需进行抵销处理。()

5. 事业单位支付融资租入固定资产租金时，应相应增加固定基金。()

6. 事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。()

7. 我国外币业务会计处理采用的是"两笔业务观点"，将外币债权债务发生时到结算时由于采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益处理。()

8. 递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。()

9. 将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。()

10. 同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。()

四、计算分析题

(本类题共3题，共23分。第1小题7分，第2小题8分。第3小题8分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)

1. 申华有限责任公司(以下简称申华公司)因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于20×1年12月31日到期的应付华强有限责任公司(以下简称华强公司)账款1 000万元。经协商，申华公司与华强公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下：

(1)债务重组日20×1年12月31日。

(2)申华公司以某项固定资产抵偿债务100万元(假定不考虑相关税费)。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元。

(3)在以上述固定资产抵偿债务的基础之上，免除剩余债务的20%，其余债务延期至20×3年12月31日偿还。

(4)申华公司如于20×2年开始盈利，则从20×2年1月1日起对延期偿还的债务，按5%的年利率向华强公司支付利息。

华强公司收到的固定资产作为固定资产核算。

要求：

(1)编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。

(2)编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。

(3)计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收余额。

(4)计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额。

(答案中的金额单位用万元表示)

2. 华丰有限责任公司(以下简称华丰公司)所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。20×1年度实现利润总额为2 000万元，其中：

(1)采用权益法核算确认的投资收益为300万元(被投资单位适应的所得税税率为33%，被投资单位实现的净利润未分配给投资者)。

(2)国债利息收入50万元。

(3)因违反合同支付违约金20万元。

(4)补贴收入300万元。

(5)计提坏账准备300万元(其中可在应纳税所得额前扣除的余额为50万元)。

(6)计提存货跌价准备200万元。

假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。

要求：

(1)计算华丰公司20×1年度的应交所得税、发生的递延税款金额(注明借方或贷方发生额)、所得税费用

(2)编制有关所得税的会计分录。

(3)计算华丰公司20×1年度的净利润。

(答案中的金额单位用万元表示)

3. 华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇总损益。

(1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5人民币。各外币账户的年初余额如下：

应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元

银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元

应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元

长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元(仅为购建甲固定资产而借入)

(2)公司20×1年1月有关外币业务如下：

①本月发生应收账款200万美元。

②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。

③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。

④接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，合同约定的汇率为1美元=8.3元人民币。收到外币当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。

(3)1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。

要求：

(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。

(2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。

(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。

(4)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

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（责任编辑：xll）