中级会计师

参考答案

一、单项选择题

1. C2. D3. A4. C5. D6. B7. D8. C9. D10. A

二、多项选择题

1. ABCD2. ABCD3. AC4. BC5. BCD

6. ABD7. ACD8. AD9. ABCD10. ABD

三、判断题

1. √2. ×3. ×4. ×5. √6. √7. √8. √9. ×10. √

四、计算分析题

1. [答案]

(1)编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产 100

货：应收账款100

(2)编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产清理100

累计折旧50

贷：固定资产150

借：应付账款 100

贷：固定资产清理 100

(3)计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额

未来应收金额=(1000-100)×(l-20%)=720(万元)

(4)计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来付金额

来来应付金额=(1000-100)×(1—20%)×(1+5%×2)=792(万元)

2. [答案]

(1)计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款

应交所得税=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(万元)

递延税款借方发生额=[(300-50)+200]×33%=148.5(万元)

所得税费用=693-148.5=544.5(万元)

(2)编制有关所得税的会计分录

借：所得税 544.5

递延税款148.5

贷：应交税金——应交所得税693

(3)计算华丰公司20×1的净利润

华丰公司20×1年度净利润=2000-544.5=1455.5(万元)

3. [答案]

(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录

借：银行存款 8350

贷：实收资本8300

资本公积50

(2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额

银行存款(外币户——美元)账户汇兑收益=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=14112-14025=87(万元)

应收账款账户汇兑收益=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=4200—4190=10(万元)

长期借款账户汇兑损失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=3192—3155=37(万元)

应付账款账户汇兑损失=160×8.4—1336=1344-1336=8(万元)

(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额

应计入损益的汇兑收益=87+10-8=89(万元)

(4)编制月末与汇兑损益有关的会计分录

借：应收账款10

银行存款 87

贷：应付账款8

财务费用89

借：在建工程 37

贷：长期借款37

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