中级会计师

三、简答题

【案例1】

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元(不含增值税)，2011年3月该厂发生如下经济业务：

(1)以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，3月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但3月31前未收到货款。

(2)捐赠给B公司(增值税一般纳税人)汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票抬头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。

(3)购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款400万元;另支付运费等其他杂费共3万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。

(4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款6万元。

(5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材价值10万元(不含税)。

要求：

计算该企业当期应纳增值税税额。

【案例2】

某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。另支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0。

要求：根据上述资料，分别回答以下问题：

(1)计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额;

(2)计算该企业当月的增值税销项税额;

(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

【案例3】

甲公司为增值税一般纳税人，2011年4月，甲公司发生以下经济业务：

(1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4月30日购车方尚未将该批车提走。

(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。甲公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续，4月30日甲公司尚未收到该批车款。

已知：小汽车适用的消费税税率为5%，增值税税率为17%，甲公司2011年4月1日增值税进项税额余额为零。

甲公司计算的4月份应纳增值税税额如下：

应纳增值税税额=760.5/(1+17%)×17%-(18.7+3.4)=88.40(万元)

要求：

(1)指出甲公司4月份应纳增值税税额计算的错误之处;

(2)计算甲公司4月份应纳增值税税额;

(3)计算甲公司4月份应纳消费税税额。

【案例4】

某电子企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生下列经济业务：

(1)销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。

(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。

(5)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：甲材料、乙材料均系外购取得，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税的。

要求：

(1)计算当月销项税额;

(2)计算当月可抵扣的进项税额;

(3)计算当月应缴纳的增值税税额。

2012年会计职称考试经济法强化模拟试题汇总

（责任编辑：xll）