中级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售行为。

2.

【答案】C

【解析】(1)选项A：纳税人销售货物(包括电力、热力和气体在内)，应当征收增值税;(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税;但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

3.

【答案】B

【解析】(1)选项ABC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税;著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税;(2)选项D：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费(混合销售)，征收增值税;软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，不征收增值税。

4.

【答案】C

【解析】(1)选项A：供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税;(2)选项BC：从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的征收增值税，凡与货物的销售数量无直接关系的不征收增值税;(3)选项D：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税;基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间“在建筑现场”制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。

5.

【答案】A

【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

6.

【答案】D

【解析】(1)选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权;(2)选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”(而非审批);(3)选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

7.

【答案】A

【解析】来料加工复出口的货物，免税但不予退税。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】(1)将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售;(2)将外购货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。

2.

【答案】BC

【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。

3.

【答案】CD

【解析】选项CD应缴纳营业税。

4.

【答案】ABD

【解析】(1)选项AB：经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税;(2)选项CD：其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权未转让给承租方的，征收营业税;租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税。

5.

【答案】ABCD

【解析】准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

6.

【答案】ABCD

【解析】(1)选项AB：为鼓励出口，对出口货物实行零税率或者免税，以使本国产品以不含税(增值税、消费税等)的价格进入国际市场，提高本国产品的国际竞争力;(2)选项C：生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物给予免税并退税;(3)选项D：农业生产者出口的自产农产品、饲料等给予免税但不退税。

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（责任编辑：xll）