中级会计师

答案部分

一、单项选择题

1

[答案]：D

[解析]：2010年末该项固定资产的计税基础=200-200/20=190(万元)。

2

[答案]：A

[解析]：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

3

[答案]：B

[解析]：2010年末无形资产账面价值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(万元);计税基础=1 200×150%-1 200×150%÷10÷12×5=1 725(万元);资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元(1 725-1 150)。

4

[答案]：C

[解析]：选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

5

[答案]：D

[解析]：2010年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2010年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

6

[答案]：D

[解析]：2008年12月31日该固定资产的账面价值=1 000-1 000×5/10=500(万元)，可收回金额为360万元，应计提减值准备=500-360=140(万元)。2009年固定资产摊销金额=360/5=72(万元)，2009年年末的账面价值=360-72=288(万元)，计税基础=1 000-1 000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。

7

[答案]：A

[解析]：2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 800-6 200)+120)]×25%=180(万元)。2009年应确认的递延所得税收益=180-69=111(万元)。

8

[答案]：A

[解析]：自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

9

[答案]：D

[解析]：可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其它资本公积)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。

10

[答案]：C

[解析]：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元(20 000×25%)，2009年度所得税费用=30 000+5 000=35 000(元)。

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章多选模拟汇总

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章单选模拟汇总

（责任编辑：xll）

共7页,当前第4页  第一页  前一页  下一页