中级会计师

二、多项选择题

1

[答案]：AC

[解析]：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额;负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

2

[答案]：CD

[解析]：选项A，会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

3

[答案]：AC

[解析]：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。

4

[答案]：AC

[解析]：选项AC，一般会导致资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。

5

[答案]：AC

[解析]：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认

(1)该项交易不是企业合并

(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。

6

[答案]：C

[解析]：在合并报表中应确认的递延所得税资产=(100-60)×25%=10(万元)。

7

[答案]：ACD

[解析]：选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。

8

[答案]：AC

[解析]：选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税;选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益。

9

[答案]：BCD

[解析]：选项A，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积，不影响当期损益。

三、判断题

1

[答案]：N

[解析]：不是所有预计负债的计税基础都为零。某些情况下，因有些事项(例如债务担保等)确认的预计负债，如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为零，则其账面价值与计税基础相等。

2

[答案]：N

[解析]：资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。

3

[答案]：N

[解析]：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

4

[答案]：N

[解析]：递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

5

[答案]：N

[解析]：一般情况下，如果产生了可抵扣暂时性差异，企业应该相应的确认递延所得税资产，但如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认。另外，除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。

6

[答案]：Y

7

[答案]：N

[解析]：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。

8

[答案]：Y

[解析]：同时满足以下条件的，企业应当将当期所得税资产与当期所得税负债以抵销后的净额列示：一是企业拥有以净额结算的法定权利;二是意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

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