中级会计师

2014年会计专业技术资格考试将于2014年10月25日、26日举行，为了帮助广大考生备考小编整理了《中级财务管理》考前考点精编版，希望对您的备考有所帮助！

【考点十四】短期借款

(一)短期借款的信用条件

【例题52·单选题】某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，年度内使用了60万元(使用期平均8个月)，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为( )万元。

A.5 B.5.1 C.7.4 D.6.3

【答案】B

【解析】年平均借款额=60×(8/12)=40(万元)

企业应支付利息=40*12%=4.8(万元)

企业应支付的承诺费=(100-40)×0.5%=0.3(万元)。

【例题53·单选题】某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为( )万元。(2009年)

A.75 B.72 C.60 D.50

【答案】A

【解析】因为借款金额=申请贷款的数额×(1-补偿性余额比率)，所以，本题中需要向银行申请的贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)，选项A是正确答案。

(二)短期借款实际利率的计算

【例题54·单选题】某企业按年利率4.5%向银行借款200万元，银行要求保留10%的补偿性余额，则该项贷款的实际利率为( )。(2003年)

A.4.95% B.5% C.5.5% D.9.5%

【答案】B

【解析】实际利率=年利息/实际可用借款额=(200×4.5%)/[200×(1-10%)]=5%。

【例题55·多选题】某企业按年利率10%从银行借入款项800万元，借款期为1年，银行要求按贴现法付息，则下列表述正确的有( )。

A.借款的实际利率为10%

B.年末应偿还借款额为800万元

C.借款的实际利率为11.11%

D.年末应偿还借款额为720万元

【答案】BC

【解析】实际年利率=(800×10%)/[800×(1-10%)]=11.11%。

贴现法计息是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金的方法。

【例题56·单选题】某企业向银行取得一年期贷款4000万元，按6%计算全年利息，银行要求贷款本息分12个月等额偿还，则该项借款的实际利率大约为( )。

A.6% B.10% C.12% D.18%

【答案】C

【解析】在加息法付息的条件下，实际利率大约相当于名义利率的2倍。

【例题57·多选题】下列哪些情况下会使企业实际利率高于名义利率( )。

A.存在补偿性余额

B.贴现法计息

C.利随本清法计息

D.加息法付息

【答案】ABD

【解析】利随本清法是到期一次还本付息，如果没有其他附带条件，实际利率等于名义利率。

(三)特点

【例题58·判断题】与长期借款融资相比，短期借款融资的期限短、成本低，其偿债风险也相对较小。( )

【答案】×

【解析】与长期负债融资相比，流动负债融资的期限短，需要持续的重新谈判或滚动安排负债，所以其偿债风险也相对较大。

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（责任编辑：lqh）

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