初级会计师

（5）出口退税
企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费－应交增值税（出口退税）“科目
（6）交纳增值税
企业交纳增值税，通过"应交税费——应交增值税（已交税金）"科目核算；
“应交税费－应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
教材例题2-42：
某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，则本月“应交税费－应交增值税”的余额为（ ）。
A.贷方余额28908元
B.借方余额28908元
C.贷方余额20257元
D.借方余额20257
【答案】A
【解析】84770+24587-20440-60000＝28908（贷方余额）

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