中级会计师

三、判断题

(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的是1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1. 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。()

2. 以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。()

3. 投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的，对于中止权益法前被投资单位发生净亏损，应按权益法的要求确认投资损失;对于中止权益法前被投资单位实现的净利润，则不确认投资收益。()。

4. 采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出的数量和金额，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本。这一方法通常也称为"以存计销"。()。

5. 企业已无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。()

6. 在当期完工产品已全部售出的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均计入当期损益。()

7. 年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。()

8. 在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。()

9. 对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，则应在退货期满时确认收入。()

10. 短期投资持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。()。

四、计算分析题

(本类题共2题，共20分。第1小题8分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)

1. 甲公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日"应交税金-应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

(5)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：

(1)编制上述经济业务相关的会计分录("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

(答案中的金额单位用万元表示)

2. 大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

(1)1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略);发行债券筹订的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。

(2)1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并支付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减去计提折旧。

(4)2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：

(1)编制该公司发行债券的会计分录("应付债券"科目要求写出明细科目)。

(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入)。

(3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

(4)编制出售该设备的会计分录。

(答案中的金额单位用万元)

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（责任编辑：xll）