中级会计师

参考答案

一、单项选择题

1. B2. D3. A4. A5. B6. A7. C8. C9. D10. B

11. C12. B13. B14. D15. D16. A17. C18. C19. A20. B

二、多项选择题

1. ACD2. ABCD3. ABCD4. BD5. BD6. BCD7. BCD8. AC9. BD10. BC

三、判断题

1. ×2. ×3. ×4. √5. √6. ×7. √8. ×9. √10. √

四、计算分析题

1. [答案]

(1)编制相关的会计分录

①

借：原材料(或材料，下同) 　60

应交税金--应交增值税(进项税额)10.2

贷：应付票据 70.2

②

借：长期股权投资(或短期投资、长期投资)47.97

贷：原材料 　41

应交税金--应交增值税(销项税额) 6.97

③

借：应收账款 23.4

贷：主营业务收入 20

应交税金--应交增值税(销项税额)3.4

借：主营业务成本 16

贷：库存商品(或产成品，下同) 16

④

借：在建工程 35.1

贷：原材料 30

应交税金--应交增值税(进项税额转出)5.1

⑤

借：待处理财产损溢 　11.7

贷：原材料 10

应交税金--应交增值税(进项税额转出)1.7

⑥

借：应交税金--应交增值税(已交税金) 　2.5

贷：银行存款 　2.5

⑦

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)0.47

贷：应交税金--未交增值税 　0.47

(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额

5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)

5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)

5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)

2. [答案]

(1)编制发行债券的会计分录

借：银行存款 812

贷：应付债券--债券面值 800

应付债券--债券溢价 12

(2)计算该设备的入账价值

1998年应计入设备成本的债券利息费用=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(万元)

应计入该设备成本的其他金额=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(万元)

该设备的入账价值=10.5+849.5=860(万元)

(3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额

1998年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)

1999年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(万元)

2000年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)

(4)编制出售该设备的会计分录

借：固定资产清理 　309.6

累计折旧 550.4

贷：固定资产 860

借：银行存款 　306

贷：固定资产清理 306

借：固定资产清理　0.4

贷：银行存款 0.4

借：营业外支出 　4

贷：固定资产清理　4

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（责任编辑：xll）