中级会计师

主观试题部分
重要提示：主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。

四、计算分析题(本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

[案例1]
甲歌舞团拟举办一场大型演出，与乙演出公司签订协议，由乙演出公司作为经纪人负责宣传策划，地点选择在丙体育馆，三方商定：(1)支付丙体育馆场租8万元，由丙体育馆负责售票;(2)甲歌舞团支付乙演出公司经纪费10万元;(3)门票收入共50万元。
已知：文化体育业适用的营业税税率为3%，租赁业、代理服务业适用的营业税税率为5%。
要求：计算甲歌舞团、乙演出公司和丙体育馆各自应缴纳的营业税税额。
[案例2]
中国公民孙某2008年的收入情况如下：
(1)出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬50000元;因小说再版，从出版社又取得稿酬3000元;因该小说在某晚报连载3个月，从报社分别取得稿酬1000元、1200元和1600元。
(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。
(4)在A.国讲学取得收入30000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：计算孙某2008年应缴纳的个人所得税。
[案例3]
某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为200万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费20万美元，由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。
已知：市场汇率为1美元＝7元人民币，该机器设备适用的关税税率为30%，该机器设备适用的增值税税率为17%。
要求：根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格?
(2)计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。
(3)计算进口该批机器设备应缴纳的增值税税额。
(4)说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。

参考答案：

四、计算分析题

[案例1答案]
(1)甲歌舞团应纳营业税＝(50－8－10)×3%＝0.96(万元)
[解析1]歌舞团应按文化体育业缴纳营业税。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(P153)
[解析2]单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者(丙体育馆)为扣缴义务人。(P150)
(2)乙演出公司应纳营业税＝10×5%＝0.50(万元)
[解析1]演出公司或者经纪人的收入应按代理业缴纳营业税。(P153)
[解析2]演出经纪人为个人的，其应纳税款由售票者为扣缴义务人;演出经纪人为单位的，不由售票者扣缴税款。(P150)
(3)丙体育馆应纳营业税＝8×5%＝0.40(万元)
解析：提供演出场所的单位的场租收入应按租赁业缴纳营业税。(P153)
[案例2答案]
(1)稿酬应纳个人所得税＝50000×(1－20%)×20%×(1－30%)＋(3000－800)×20%×(1－30%)＋(1000＋1200＋1600－800)×20%×(1－30%)＝5600＋308＋420＝6328(元)
解析：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
(2)审稿收入(劳务报酬)应纳税额＝15000×(1－20%)×20%＝2400(元)
(3)翻译收入(劳务报酬)应纳税额＝(3000－800)×20%＝440(元)
(4)①A.国讲学收入个人所得税扣除限额＝30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元)，应补缴税款＝5200－5000＝200(元);②B国特许权使用费所得个人所得税扣除限额＝70000×(1－20%)×20%＝11200(元)，无需补缴税款。
(5)孙某2008年应纳个人所得税额＝6328＋2400＋440＋200＝9368(元)
[案例3答案]
(1)在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。
解析：由买方负担的购货佣金5万美元不能计入。
(2)关税税额＝(200＋10＋20＋3)×7×30%＝489.30(万元)
(3)增值税税额＝[(200＋10＋20＋3)×7＋489.30]×17%＝360.45(万元)
(4)纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报;纳税人自海关填发税款缴纳书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

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