中级会计师

综合题

1. 已知：甲企业不缴纳营业税和消费税，适用的所得税税率为33%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率i为10%。该企业拟投资建设一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。

资料一：A方案投产后某年的预计营业收入为100万元，该年不包括财务费用的总成本费用为80万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，折旧费为12万元，无形资产摊销费为0万元，其他费用为5万元，该年预计应交增值税10.2万元。

资料二：B方案的现金流量如下：

现金流量表(全部投资) 　　　　　 单位：万元

该方案建设期发生的固定资产投资为105万元，其余为无形资产投资，不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计提折旧;无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。部分时间价值系数为：(P/A，10%，11)=6.4951，(P/A，10%，1)=0.9091

要求：

(1)根据资料一计算A方案的下列指标：

①该年付现的经营成本;(0.5分)

②该年营业税金及附加;(0.5分)

③该年息税前利润;(0.5分)

④该年调整所得税;(0.5分)

⑤该年所得税前净现金流量。(0.5分)

(2)根据资料二计算B方案的下列指标：

①建设投资;(0.5分)

②无形资产投资;(0.5分)

③流动资金投资;(0.5分)

④原始投资;(0.5分)

⑤项目总投资;(0.5分)

⑥固定资产原值;(0.5分)

⑦运营期1～10年每年的折旧额;(0.5分)

⑧运营期1～5年每年的无形资产摊销额;(0.5分)

⑨运营期末的回收额;(0.5分)

⑩包括建设期的静态投资回收期(所得税后)和不包括建设期的静态投资回收期(所得税后)。(1分)

(3)已知B方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元，请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF3和NCF11。(1分)

(4)假定A方案所得税后净现金流量为：NCF0=-120万元，NCF1=0，NCF2～11=24.72万元，据此计算该方案的下列指标：

①净现值(所得税后);(1分)

②不包括建设期的静态投资回收期(所得税后);(0.5分)

③包括建设期的静态投资回收期(所得税后)。(0.5分)

(5)已知B方案按所得税后净现金流量计算的净现值为92.21万元，B方案的投资收益率大于基准投资收益率，请对A方案和B方案作出是否具备财务可行性的评价。(1分)

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