初级会计师

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七、稿酬所得的个人所得税计算

历年真题回顾

【例题1·单选题】某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

[答案]C

[解析]稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

【例题2·计算题】中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。

【答案及解析】王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。

具体规定

征税范围稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入

(1)从事翻译取得的报酬，应按“劳务报酬所得”征税;出版、发表译作取得的报酬，应按“稿酬所得”征税

(2)遗作稿酬：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税

(3)在报纸、杂志发表作品

①记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

②除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

(4)在出版社出版图书

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

税率14%(基本税率为20%，并按“应纳税额”减征30%)

应纳税所得额(1)基本计算方法同“劳务报酬所得”，但没有加成征收问题

(2)每次收入的确定

①再版：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

②先连载，后出版：同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次

③连载：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

④预付或分次支付稿酬：同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次

⑤添加印数：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

应纳税额应纳税额=应纳税所得额×14%

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（责任编辑：xll）

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