初级会计师

四、不定项选择题

1、甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下：

(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元、

(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

要求：根据上述材料，分别回答下列问题。

<1> 、甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是(　)。

A、国债利息收入5万元

B、产品销售收入800万元

C、销售边角料收入40万元

D、以产品抵偿债务60万元

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

【该题针对“税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】

<2> 、甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是(　)。

A、工资、薪金总额100万元

B、职工教育经费1.5万元

C、职工福利费15万元

D、工会经费1万元

【正确答案】 ABD

【答案解析】 企业发生的合理的工资薪金收入准予扣除，选项A正确;职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，100×2.5%=2.5万元，发生的1.5万元可以全部扣除，选项B正确;职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，100×14%=14万元，职工福利费15万元不能全部扣除，选项C错误;工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，100×2%=2万元，工会经费1万元可以全部扣除，选项D正确。

【该题针对“税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】

<3> 、甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是(　)。

A、税收滞纳金4万元

B、银行罚息6万元

C、合同违约金5万元

D、支付人民法院诉讼费3万元

【正确答案】 A

【答案解析】 税收滞纳金不得税前扣除。

【该题针对“税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】

<4> 、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是(　)。

A、10-1.7-6=2.3

B、10-6=4

C、10+1.7=11.7

D、10+1.7-6=5.7

【正确答案】 D

【答案解析】 因管理不善转出的进项税额应该进入成本或费用，所以可以税前扣除。

【该题针对“税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】

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