中级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

⑤发生研究开发支出时

借：研发支出——费用化支出 300

——资本化资产 200

  贷：银行存款等 500

借：管理费用 300

无形资产 200

  贷：研发支出——费用化支出 300

  ——资本化资产 200

2007年10-12月摊销额=200÷5÷12×3=10 (万元)

借：管理费用 10

  贷：累计摊销 10

2007年末无形资产账面价值为190 万元(200 -10 )，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异190万元。

⑥2007年预收商品房款时

借：银行存款 600

  贷：预收账款 600

2007年末该负债的账面价值为600万元，计税基础为0(账面价值600-未来可抵税金额600)，产生可抵扣暂时性差异600万元。

⑦2003年发生的筹建费用已在当年计入管理费用，2007年末，资产的账面价值为0;其计税基础为400万元(2000-2000÷5×4)，产生可抵扣暂时性差异400万元。

⑧2007年初投资时

借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 1500

  贷：银行存款 1500

因长期股权投资成本1500万元，大于取得的可辨认净资产公允价值份额为1440万元(3600×40%)，体现为商誉60万元。

2007年末，确认权益：

借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 200

  贷：投资收益(500×40%) 200

2007年末，资产账面价值1700万元，其计税基础为1500万元，产生应纳税暂时性差异200万元，将来分配现金股利时应补交所得税23.53万元(200÷85%×10%)。

⑨2007年4月1日购入债券时

借：可供出售金融资产——成本 1000

  贷：银行存款 1000

2007年末计算利息收入和确认公允价值变动

借：应收利息(1000×6%÷12×9)

  贷：投资收益 45

借：可供出售金融资产——公允价值变动 50

  贷：资本公积——其他资本公积(1050-1000) 50

2007年末，资产账面价值为1050万元，其计税基础为1000万元，产生应纳税暂时性差异50万元。

(2)计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录

①计算2007年应交所得税

2007年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额3000+交易性金融资产公允价值变动120-存货跌价准备转回30+计提存货跌价准备250-转回坏账准备80-固定资产折旧40-研究开发费440+预收房款600-筹建费用摊销400-投资收益200+捐赠100+环保罚款200)×33%=3080×33%=1016.4(万元)

注：2007年按税法规定可在税前抵扣的固定资产折旧为100万元，会计上计提折旧60万元，应调减应纳税所得额40万元;可在税前抵扣的研究开发费为750万元(500×150%)，已计入管理费用310万元(300+10)，应调减应纳税所得额440万元。

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（责任编辑：中大编辑）