初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

5.

【正确答案】 (1)2日收到材料时：

借：材料采购 10 000

应交税费——应交增值税(进项税额)1 700

贷：银行存款 　11 700

(2)3日出售商品的分录：

借：应收账款 234 000

贷：主营业务收入　200 000

应交税费——应交增值税(销项税额)34 000

(3)5日拨付给外单位委托加工时：

借：委托加工物资10 000

贷：原材料 10 000

(4)10日购入A材料，月末按计划成本暂估入账：

借：原材料50 000

贷：应付账款——暂估应付账款50 000

(5)15日购入材料时：

借：材料采购 25 000

应交税费——应交增值税(进项税额)4 250

贷：银行存款 29 250

借：原材料 30 000

贷：材料采购 25 000

材料成本差异 5 000

(6)20日投资者投资转入材料时：

借：原材料 20 000

应交税费——应交增值税(进项税额)3 400

贷：实收资本 　23 400

(7)进行减值测试，应相应地计提减值准备：

借：资产减值损失 23 400

贷：坏账准备 23 400

【答疑编号10569】

【该题针对“工业企业发出存货的核算”知识点进行考核】

6.

【正确答案】 (1)甲类商品第一季度的实际毛利率=(1 000-800)/1 000=20%

(2)

①甲类商品2007年4月份的商品销售成本=300×(1-20%)=240(万元)

②甲类商品2007年5月份的商品销售成本=350×(1-20%)=280(万元)

③甲类商品2007年6月份的商品销售成本=500+900-600-(240+280)=280(万元)

【答疑编号10570】

【该题针对“商业企业发出存货的核算”知识点进行考核】

7.

【正确答案】 (1)上月增加固定资产折旧额(本月开始提取折旧，因此应增加折旧额)

则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：

生产经营部门 12 000×2÷5÷12=400(元)

运输车队 800÷200 000×84 000×(1-5%)=319.2(元)

管理部门 19 200×(1-4%)×4÷(1+2+3+4)÷12=614.4(元)

上月减少的固定资产不应提折旧(本月停止提取折旧，应减少折旧额)

生产经营部门： 42 000×(1-4%)÷10÷12=336(元)

因此各个部门2月份应计提的折旧额为：

生产经营部门：8 321+400-336=8 385(元)

运输车队：2 900+319.2=3 219.2(元)

管理部门：4 150+614.4=4 764.4(元)

(2)编制的分录为：

借：制造费用 8 385

生产成本 3 219.2

管理费用 4 764.4

贷：累计折旧 16 368.6

【答案解析】 固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。

【答疑编号10571】

【该题针对“折旧的核算”知识点进行考核】

8.

【正确答案】 (1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

①入账价值=5 800+200=6 000(元)

②相关的会计分录：

借：研发支出——费用化支出 9 000

研发支出——资本化支出 6 000

贷：银行存款 15 000

借：管理费用 9 000

贷：研发支出——费用化支出 9 000

借：无形资产 6 000

贷：研发支出——资本化支出 6 000

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

每月末的摊销额=6 000/5/12=100(元)

借：管理费用 100

贷：累计摊销 100

(3)以银行存款支付后续研制费：

借：管理费用 3 000

贷：银行存款 3 000

(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

出售净收益=18 000-18 000×5%-(6 000-100×12)=12 300(元)

借：银行存款 18 000

累计摊销 1 200

贷：无形资产 6 000

应交税费——应交营业税 900

营业外收入——非流动资产处置利得 12 300

【答疑编号10572】

【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

9.

【正确答案】 (1)固定资产入账价值=93 600+20 000+3 400+30 000+6 000=153 000(元)

(2)该生产线从06年3月开始投入使用，则06年4月份开始计提折旧，因此06年应该计提的折旧额为153 000×2/5×9/12=45 900(元)

(3)会计分录：

购入为工程准备的物资：

借：工程物资117 000

贷：银行存款　117 000

工程领用物资：

借：在建工程93 600

贷：工程物资　93 600

剩余工程物资转作企业生产用原材料：

借：原材料　20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400

贷：工程物资23 400

工程领用生产用原材料：

借：在建工程 23 400

贷：原材料 20 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400

分配工程人员工资：

借：在建工程 30 000

贷：应付职工薪酬 30 000

辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

借：在建工程 6 000

贷：生产成本——辅助生产成本 6 000

工程完工交付使用：

借：固定资产 153 000

贷：在建工程 153 000

06年计提折旧时的会计处理为：

借：制造费用 45 900

贷：累计折旧 45 900

【答疑编号10573】

【该题针对“在建工程的核算”,“固定资产的核算”知识点进行考核】

10.

【正确答案】 2005年末提取坏账准备：

坏账准备提取数=5 000×5‰=25(万元)

借：资产减值损失　25

贷：坏账准备 25

2006年：

确认坏账损失：

借：坏账准备 50

贷：应收账款 50

年末提取坏账准备：

年末坏账准备账户应有余额=4 000×5‰=20(万元)

坏账准备提取数=20-(25-50)=45(万元)

借：资产减值损失 45

贷：坏账准备 　45

2007年：

收回坏账：

借：应收账款 30

贷：坏账准备 30

借：银行存款 30

贷：应收账款 30

或直接做：

借：银行存款　30

贷：坏账准备　30

年末提取坏账准备时坏账准备账户应有余额=4 500×5‰=22.5(万元)

坏账准备提取数=22.5-(20+30)=-27.5(万元)

借：坏账准备 27.5

贷：资产减值损失 27.5

【答疑编号10574】

【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】

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（责任编辑：xll）