中级会计师

四、计算题

1

[答案]

(1)20×9年1月1日销售实现时

借：银行存款 2 285

长期应收款 　10 000

贷：主营业务收入 9 162.75

应交税费——应交增值税(销项税额)　1 785

未实现融资收益 1 337.25

借：主营业务成本 　7 000

贷：库

存商品 7 000

20×9年12月31日

借：未实现融资收益 519.77[(10 000-1 337.25)×6%]

贷：财务费用 　519.77

借：银行存款 2 500

贷：长期应收款 　2 500

2×10年12月31日

借：未实现融资收益 400.95 [(10 000-1 337.25+519.77-2 500)×6%]

贷：财务费用 400.95

借：银行存款 　2 500

贷：长期应收款 2 500

2×11年12月31日

借：未实现融资收益 275.01

[(10 000-1 337.25+519.77+400.95-2 500×2)×6%]

贷：财务费用 275.01

借：银行存款 　2 500

贷：长期应收款 2 500

2×12年12月31日

借：未实现融资收益 141.52

贷：财务费用 141.52

借：银行存款 　2 500

贷：长期应收款 2 500

2

[答案]：① 借：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34

贷：银行存款 234

借：库存商品 160

贷：主营业务成本 160

②借：银行存款 200

贷：预收账款 200

借：发出商品 600

贷：库存商品 600

③借：应收票据 93.6

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

借：主营业务成本 50

贷：库存商品 50

④借：银行存款 58.5

贷：预收账款 58.5

借：生产成本 20

贷：银行存款 20

⑤借：银行存款 23.4

贷：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

借：主营业务成本 12

贷：库存商品 12

借：库存商品 2

贷：银行存款 2

⑥借：银行存款 45

贷：预收账款 　45

借：劳务成本 28

贷：银行存款 28

借：预收账款 42(60×70%)

贷：主营业务收入 42

借：主营业务成本 　28(40×70%)

贷：劳务成本 28

借：营业税金及附加 2.1(42×5%)

贷：应交税费——应交营业税 2.1

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章多选模拟汇总

2012年中级会计师考试科目中级会计实务全章单选模拟汇总

（责任编辑：xll）