中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

[答案]B

[解析]我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。

2.

[答案]C

[解析](1)选项A：纳税人销售货物(包括电力、热力和气体在内)，应当征收增值税

(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税;但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税

(3)选项BD：均应当缴纳增值税。

3.

[答案]A

[解析]油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税;非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性劳务，不缴纳增值税;油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。

4.

[答案]C

[解析]集邮商品(邮票、首日封、邮折)的生产、调拨，应当征收增值税。选项ABD不征收增值税。

5.

[答案]D

[解析](1)选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权

(2)选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权的声明，报主管税务机关备案

(3)选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

6.

[答案]D

[解析]商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

7.

[答案]A

[解析]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元);销售货物应纳税额=20×3%=0.6(万元)，当月共缴纳增值税=0.2+0.6=0.8(万元)。

8.

[答案]D

[解析](1)选项A：属于增值税混合销售行为

(2)选项B：属于营业税纳税人的兼营销售货物行为

(3)选项C：属于增值税兼营非应税劳务的行为

(4)选项D：属于营业税混合销售行为。

9.

[答案]D

[解析]小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。

10.

[答案]B

[解析]3月份增值税销项税额=40×17%=6.8(万元)，进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，差额部分，可以结转下期继续抵扣，所以3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7(万元)。4月份应纳增值税=70×17%-3.4-1.7=6.8(万元)。

11.

[答案]B

[解析]不得抵扣的进项税=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)

由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

12.

[答案]D

[解析]从销售方取得的培值税专用发票上注明增值税额，准予从销项税额中扣除。

13.

[答案]A

[解析]采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

14.

[答案]B

[解析](1)选项AC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税

(2)选项B：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税

(3)选项D：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

15.

[答案]C

[解析](1)选项A：“购进或者销售”原材料支付的运输费用均可抵扣

(2)选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣

(3)选项C：外购非增值税应税项目不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣

(4)选项D：农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。

16.

[答案]B

[解析]普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。

17.

[答案]D

[解析]该厂当月应缴纳的消费税=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)。

18.

[答案]B

[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该白酒厂当月应缴纳的消费税=900000×20%+80×2000×0.5=260000(元)。

19.

[答案]A

[解析]选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”(而非委托方)的同类消费品的销售价格计征消费税,没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

20.

[答案]C

[解析]应缴纳的消费税=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。

21.

[答案] C

[解析] 选项A：生产设备征收增值税，不征收消费税;选项B：烟酒零售商店销售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税;选项D：子午线轮胎免征消费税。

22.

[答案]D

[解析]商城应缴纳的消费税=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(万元)。

23.

[答案] A

[解析]组成计税价格=5000×(1+6%)÷(1-10%)=5888.89(元)

应纳消费税=5888.89×10%=588.89(元)。

24.

[答案]B

[解析](1)选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税;经有权机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

(2)选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

(3)选项D：而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

25.

[答案]D

[解析]1吨=1000公斤=2000斤，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)

组成计税价格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)

该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

二、多项选择题

1.

[答案]ABD

[解析]增值税有普遍征收的特点，对从事商品生产经营和提供劳务的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。选项B ：加工、修理修配劳务属于增值税的征收范围;选项C：办公楼属于不动产，不属于增值税的征税范围;选项D：将自产的货物用于捐赠、投资、分配给股东或者投资者，属于增值税的视同销售货物的行为，征收增值税。

2.

[答案]BCD

[解析]将外购的货物用于本单位职工福利，是不视同销售处理的，没有销项，进项税是不能抵扣的。

3.

[答案]AD

[解析]增值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产。所以选项BC都不属于增值税的征收范围。

4.

[答案]BD

[解析]淀粉和速冻饺子不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

5.

[答案]ABC

[解析]一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣但未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

6.

[答案]CD

[解析]增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物、提供加工及修理修配劳务。AB选项属于营业税的混合销售行为，不征收增值税。

7.

[答案]ABCD

[解析]上述选项均符合税法的规定。

8.

[答案]ABC

[解析]纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

9.

[答案]ABD

[解析]非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

10.

[答案]ABCD

[解析]上述规定均符合消费税法律制度的规定。

11.

[答案]ABD

[解析]演员化妆用的油彩不属于化妆品征税范围。

12.

[答案]ACD

[解析]纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

2012年中级会计职称考试经济法基础测试题汇总

（责任编辑：xll）