中级会计师

第八节 公司债券

一、公司债券及其种类

公司债券是公司依照法定程序发行，约定在一定期限还本付息的有价证券。

公司债券的种类：

1.记名公司债券和无记名公司债券

2.可转换公司债券和不可转换公司债券

二、公司债券的发行

(一)公司债券发行的条件

1.股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元;

2.累计债券余额不超过公司净资产的40%;

3.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券l年的利息;

4.筹集的资金投向符合国家产业政策;

5.债券的利率不超过国务院限定的利率水平;

6.国务院规定的其他条件。

(二)公司债券发行的程序

1.由公司的权力机关作出决议;

2.报有关部门或者机构批准;

3.公告公司债券募集办法;

4.置备公司债券存根簿。

三、公司债券的转让

《公司法》规定，公司债券可以转让，转让价格由转让人与受让人约定。公司债券在证券交易所上市交易的，按照证券交易所的交易规则转让。

根据公司债券种类的不同，公司债券的转让有不同的方式。

【例】单项选择题

◎某股份有限公司2006年5月发行3年期公司债券2500万元，1年期公司债券1000万元。2008年4月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2008年3月末净资产额为8000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过( )。 ; ; ;

A. 1200万元

B. 1000万元

C. 800万元

D. 700万元

正确答案：D

答案解析：本题考核公司债券的发行条件。发行公司债券，其累计债券总额不超过公司净资产额的40%，累计债券总额是指公司成立以来发行的所有债券尚未偿还的部分。本题该公司净资产额为8000万元，本次发行公司债券额最多不得超过700万元(8000万元×40%-2500万元=700万元)。

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