初级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年初级会计职称考试课程全面的了解初级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年初级会计职称考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012初级会计职称《初级会计实务》  讲义第二章(5)

2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。

【例题】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：

(1)为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元。

『正确答案』

借：生产成本 　3

贷：应付职工薪酬――非货币性福利 　3

借：应付职工薪酬――非货币性福利 　3

贷：累计折旧 　3

(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元;

『正确答案』

借：管理费用 　2

贷：应付职工薪酬――非货币性福利 　2

借：应付职工薪酬――非货币性福利 　2

贷：累计折旧 　2

例题 企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是(　)。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

『正确答案』C

3.租赁住房等资产供职工无偿使用

应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

【例题】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：该公司为一高管租赁一套公寓免费使用，月租金为2万元，按月以银行存款支付。

『正确答案』

借：管理费用 　2

贷：应付职工薪酬――非货币性福利 　2

借：应付职工薪酬――非货币性福利 　2

贷：银行存款 　2

【例题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

『正确答案』

借：管理费用 　1.2

贷：应付职工薪酬 　1.2

(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

『正确答案』

借：长期待摊费用 3

贷：应付职工薪酬 3

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

『正确答案』

借：管理费用 2(0.08×25)

贷：应付职工薪酬 2

借：应付职工薪酬 2

贷：累计折旧 2

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

『正确答案』

借：管理费用 　87.75

贷：应付职工薪酬 87.75

借：应付职工薪酬 　87.75

贷：主营业务收入 　75(50×1.5)

应交税费――应交增值税(销项税额)　12.75

借：主营业务成本 　60

贷;库存商品 60

考点四：应交税费

(一)应交税费科目核算内容

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A.印花税 B.耕地占用税

C.房产税 D.土地增值税

『正确答案』CD

『答案解析』企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【思考问题】不通过“应交税费”科目核算?买车?买房子?买花?买(占)地?

【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。

【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是(　)万元。

A.1 190 B.1 190.5

C.1 191.5 　D.1 192

『正确答案』

『答案解析』耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+70+0.5+120=1 190.5(万元)。

相关文章：

2012年会计职称《初级会计实务》讲义第二章汇总

2012年会计职称《初级会计实务》名词解释汇总

更多关注：初级会计职称考试报名条件 考试培训 最新考试动态

（责任编辑：xll）